Студопедия — Сегментированный отчет по заводу № 1
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Сегментированный отчет по заводу № 1






 

№ п/п   Показатели   Виды продукции как сегменты завода № 1
Продукция «А» Продукция «Б» Продукция «В» Итого по заводу
тыс. д.е. % тыс. д.е. % тыс. Д.е. % тыс. Д.е. %
1. Выручка от продаж                
2. Переменные затраты   37,5   39,1   80,6   52,8
3, Маржинальный ДОХОД 1   62,5   60,9   19,4   47,2
4. Специальные (прямые) по­стоянные за­траты   26,7   20,9   23,9   23,2
5. Маржинальный доход 2   35,8   40,0 (80) (4,5)   24,0
6. Общие посто­янные затраты - - - - - -   12,1
7. Операционная прибыль (при­быль от про­даж)               11,9

 

Анализ таблицы 3. показывает, что уровень доходности изде­лий «А» и «Б» достаточно высок, при том что у первого из них коэф­фициент валовой прибыли несколько превышает аналогичный пока­затель изделия «Б» (62,5% против 60,9%). Однако коэффициент сегментированной прибыли у изделия «А» ниже, чем у изделия «Б» (35,8% против 40%). Данная ситуация является результатом того, что доля прямых постоянных затрат в выручке от продаж изделия «А» выше, чем этот показатель у изделия «Б» (26,7% против 20,9%). Осо­бое внимание следует обратить на изделие «В», доля переменных за­трат на производство и реализацию которого в выручке от продаж очень высока (80,6%), и более чем в 2 раза превышает эти значения по изделиям «А» и «Б». В результате коэффициент валовой прибыли по рассматриваемому изделию в 3раза ниже, чем по другим изделиям (19,4% против 62,5% и 60,9% для изделий «А» и «Б» соответственно). Поскольку доля прямых постоянных затрат по изделию «В» значи­тельна, в конечном итоге его производство дает сегментированный убыток, равный 80 тыс. д.е., а коэффициент сегментированного убыт­ка составляет 4,5%. Таким образом, можно сделать вывод, что про­изводство изделия В нецелесообразно, а прекращение выпуска приве­дет к увеличению операционной прибыли предприятия № 1 до 710 тыс. д.е., или на 12,7% (80 тыс.: 630 тыс.).

Однако такой вывод может оказаться преждевременным без рассмотрения уровня более детальных сегментов, формирующих за­траты и выручку по изделию «В» в целом - сбытовых территорий, клиентов и т.д. Например, некоторые покупатели могут находиться намного дальше других, объем их закупок может быть значительно меньше, их требования к качеству продукции, в том числе к упаковке, выше. Отдельные рыночные сегменты в силу высокой конкуренции заставляют делать скидки к цене. Эти и другие факторы могут суще­ственно влиять на уровень выгодности сегментов.

Рассмотрим отчетность по продукции «В» в разрезе таких ее сегментов, как продажи на внутреннем рынке и на экспорт (см. табл. 4.).

Данные таблицы говорят о том, что более 50% продаж (920 тыс. д.е. от 1800 д.е.) изделия «В» приходится на экспорт, т.е. делается по­пытка завоевать (или удержать уже завоеванную) определенную экс­портную нишу. Однако экспортная политика осуществляется неэф­фективно, поскольку продажи на экспорт приносят маржинальный и сегментированный убытки в 30 тыс. д.е. и 200 д.е. соответственно (коэффициенты валового и сегментированного убытка равны 3,3% и 21,8%). Одновременно с этим продажи на внутреннем рынке обеспе­чивают значительный маржинальный доход 1 в сумме 380 тыс. д.е. (коэффициент маржинального дохода достаточно высок и составляет 43,2%), а также сегментированную прибыль в сумме 260 тыс.д.е. (ко­эффициент сегментированной прибыли равен почти 30%).

Таблица № 4.

Сегментированный отчет по продукции «В»

 

№ п/п   Показатели   Сбытовые территории как сегменты по продукции В
Внутренний рынок Экспорт Итого про­дукции «В»
тыс. д. е. % тыс. д.е. % тыс. д.е. %
1. Выручка от продаж            
2. Переменные затраты   56,8   103,3   80,6
3. Маржинальный доход 1   43,2 (30) (3,3)   19,4
4. Специальные (прямые) постоянные затраты   13,6   18,5   16,1
5. Маржинальный доход 2   29,6 (200) (21,8)   3,3
6. Общие (косвенные) по­стоянные затраты - - - -   7,8
7.     Операционная прибыль (прибыль от продаж) - - - - (80) (4,5)

Можно предположить, что столь существенные различия в уровнях выгодности продаж на внутреннем рынке и на экспорт вы­званы дополнительными затратами на выполнение каких-либо функ­ций производства и продаж экспортной продукции.

Для более детального анализа необходимо рассмотреть структуру затрат, приходящихся на одну денежную единицу продаж в разрезе обоих сегментов, выделяя затраты, форми­рующиеся на стадии производства, и затраты, связанные со сбытом продукции.

 

Задача 2. Трансфертное ценообразование

Исходные данные. ЗАО «Металлодизайн» имеет два центра ответственности – по производству – по производству стеллажей (ЦО № 1) и по окраске металлоконструкций (ЦО № 2)

Допустим ЗАО «Металлодизайн» ежемесячно изготавливает 200 стеллажей, средняя цена которых – 1500 руб. Для производства одного стеллажа необходимо покрасить 10 кв. м. Переменные расходы в расчете на один изготовленный стеллаж (стоимость основных и вспомогательных материалов, заработная плата основных производственных рабочих с начислениями) составляет 400 руб.

Производственная мощность покрасочного цеха – 2500 кв. м.

а) ЦО № 2 реализует услуги по рыночной цене 88 руб. за окраску 1 кв. м.: в объеме 500 кв. м. - сторонним организациям; в объеме 2000 кв. м. – ЦО № 1.

Переменная себестоимость на кв. м. при реализации услуг ЦО № 2 внутри предприятия составляет 22 руб. за кв. м.; сторонним организациям - 33 руб. (поверхность поступающих извне заказов должным образом не подготовлена).

б) ЦО № 1 покупает эти услуги у внешнего исполнителя по цене 80 руб. за 1 кв. м. ЦО № 2 оказывает услуги сторонним организациям в объеме 2500 кв. м. Переменная себестоимость на кв. м. при реализации сторонним организациям - 33 руб.

в) ЦО № 2 реализует услуги по рыночной цене 88 руб. за окраску 1 кв. м.: в объеме 500 кв. м. - сторонним организациям; по ТЦ, равной «150 % переменной себестоимости» в объеме 2000 кв. м. – ЦО № 1.

г) По данным маркетинговых исследований 2300 кв. м. могут быть реализованы покрасочным цехом сторонним организациям по цене 88 руб. за кв. м.

Переменная себестоимость на кв. м. при реализации сторонним организациям - 33 руб. По указанию директора покрасочный цех реализует 2000 кв. м. внутри предприятия, остальные производственные мощности загружаются выполнением сторонних заказов. При оказании услуг внутри предприятия устанавливается договорная ТЦ. Переменная себестоимость на кв. м. при услуг ЦО № 2 внутри предприятия составляет 22 руб. за кв. м.

 

Задание. Определить результаты деятельности предприятия и его сегментов в рублях и оформить в виде таблице.

а)

Показатели ЦО № 1 ЦО № 2 Всего по предприятию
1. Выручка от продаж на сторону 2. Выручка от продаж внутри предприятия 3. Совокупные расходы: по окраске прочие переменные расхода Итого переменные расходы 4. Маржинальный доход      

б)

Показатели ЦО № 1 ЦО № 2 Всего по предприятию
1. Выручка от продаж на сторону 2. Выручка от продаж внутри предприятия 3. Совокупные расходы: по окраске прочие переменные расхода Итого переменные расходы 4. Маржинальный доход      

в)

Показатели ЦО № 1 ЦО № 2 Всего по предприятию
1. Выручка от продаж на сторону 2. Выручка от продаж внутри предприятия 3. Совокупные расходы: по окраске прочие переменные расхода Итого переменные расходы 4. Маржинальный доход      

г)

Показатели ЦО № 1 ЦО № 2 Всего по предприятию
1. Выручка от продаж на сторону 2. Выручка от продаж внутри предприятия 3. Совокупные расходы: по окраске прочие переменные расхода Итого переменные расходы 4. Маржинальный доход      

Задачи. «Применение маржинального подхода при принятии управленческих решений»







Дата добавления: 2015-09-19; просмотров: 402. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...

Принципы резекции желудка по типу Бильрот 1, Бильрот 2; операция Гофмейстера-Финстерера. Гастрэктомия Резекция желудка – удаление части желудка: а) дистальная – удаляют 2/3 желудка б) проксимальная – удаляют 95% желудка. Показания...

Ваготомия. Дренирующие операции Ваготомия – денервация зон желудка, секретирующих соляную кислоту, путем пересечения блуждающих нервов или их ветвей...

Билиодигестивные анастомозы Показания для наложения билиодигестивных анастомозов: 1. нарушения проходимости терминального отдела холедоха при доброкачественной патологии (стенозы и стриктуры холедоха) 2. опухоли большого дуоденального сосочка...

Седалищно-прямокишечная ямка Седалищно-прямокишечная (анальная) ямка, fossa ischiorectalis (ischioanalis) – это парное углубление в области промежности, находящееся по бокам от конечного отдела прямой кишки и седалищных бугров, заполненное жировой клетчаткой, сосудами, нервами и...

Основные структурные физиотерапевтические подразделения Физиотерапевтическое подразделение является одним из структурных подразделений лечебно-профилактического учреждения, которое предназначено для оказания физиотерапевтической помощи...

Почему важны муниципальные выборы? Туристическая фирма оставляет за собой право, в случае причин непреодолимого характера, вносить некоторые изменения в программу тура без уменьшения общего объема и качества услуг, в том числе предоставлять замену отеля на равнозначный...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.012 сек.) русская версия | украинская версия