Главная книга
Дебет Счет 50 «Касса» Кредит
Каждый мемориальный ордер отражается в Главной книге дважды: по дебету и кредиту соответствующих счетов. В конце месяца на основании итогов Главной книги составляется оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета обычной или шахматной формы. Данные Главной книги и оборотно-сальдовых ведомостей синтетического и аналитического учета используют для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности. Итоги оборотно-сальдовой ведомости, подсчитанные по всем синтетическим счетам по дебету и кредиту, должны быть равны между собой и, одновременно, равны итогу регистрационного журнала за этот же месяц. Такой контроль гарантирует не только соблюдение принципа двойной записи операций на счетах, но и то, что все операции, получившие отражение в мемориальных ордерах и регистрационном журнале, записаны в Главной книге. При мемориально-ордерной форме учета аналитический учет по некоторым синтетическим счетам ведут в книгах или карточках. Записи в регистры аналитического учета делают непосредственно из документов, приложенных к мемориальным ордерам. В конце месяца на основании записей в аналитических учетных регистрах составляют оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета (одна ведомость на группу аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом). Данные этих ведомостей служат для сверки итогов оборотов и сальдо аналитических счетов с объединяющими их синтетическими счетами. Мемориально-ордерная форма учета отличается простотой учетных регистров и техникой учетных записей. Однако недостатком этой формы является многократность записей одной и той же информации из документов в ведомости, мемориальные ордера, регистрационный журнал, Главную книгу, регистры аналитического учета. Упрощенным вариантом мемориально-ордерной формы учета можно считать форму Журнал-Главная. Ее особенность заключается в том, что она предназначена для ведения учета на небольших предприятиях с ограниченным числом хозяйственных операций и применяемых счетов. Свое название форма получила по названию основного регистра — книги Журнал-Главная, которая совмещает и хронологическую, и систематическую регистрацию хозяйственных операций, т.е. используется и в качестве журнала регистрации хозяйственных операций, и в качестве Главной книги. Этот регистр имеет следующий вид (табл. 4). Таблица 4 Журнал – Главная
Таким образом, в графах А, Б. В и 1 производятся хронологические записи, а начиная с графы 2 и т.д. -систематические. Записи в регистр производятся либо на основании первичных документов и проводок, оформленных мемориальным ордером по каждой операции, либо на основании накопительных ведомостей и соответствующих мемориальных ордеров. Сумма по каждой операции в регистре отражается дважды: вначале как хронологическая запись по графе 1, а затем как систематическая двойная запись на счетах — по дебету и кредиту соответствующих счетов согласно бухгалтерской проводке. По истечении месяца по всем открытым в регистре счетам подсчитывают дебетовые и кредитовые обороты и выводят конечные сальдо. С целью проверки правильности двойной записи на счетах суммируют дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам. Эти суммы должны быть равны между собой и общей сумме оборота за месяц по графе 1. Аналогично контролируется равенство сумм дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам. На основании конечных остатков составляют отчетный баланс.
|
Кассовая книга и аналитический учет при этой форме ведутся в том же порядке, что и при мемориально-ордерной форме учета. Эта форма учета чаще всего используется в колхозах, больницах, учреждениях местных органов власти и других малых предприятиях. Достоинством данной формы является простота, ясность, обозримость данных. Однако основной регистр может вести только один человек, что вызывает его перегрузку при значительном количестве хозяйственных операций на предприятии. Усложняются записи и форма самого регистра при увеличении количества применяемых синтетических счетов. Эти недостатки проявляются при попытке использования формы Журнал-Главная для ведения учета на средних и крупных предприятиях, для которых она изначально не предназначена.
