Характеризующих хозяйственную деятельность в отчетном периоде

Показатель	№ строки	Ед. изм	Пред-шеств. год (фактически)	Отчетный период
план	факт	% выполнения	в % к предшеств. году
Объем продаж продукции в ценах, принятых в плане		тыс. руб.
Объем продаж продукции в фактических ценах		тыс. руб.
Произведенная продукция в сопоставимых ценах		тыс. руб.
Продажа важнейших видов продукции в натуральном выражении:	4а 4б 4в	натуральн. измерители
Численность персонала		чел.
Выработка на 1 работника по проданной продукции		руб.
Фонд зарплаты персонала с начислениями		тыс. руб.
Среднегодовая зарплата 1 работающего		руб.
Среднегодовая стоимость основных средств		тыс. руб.
Фондоотдача на 1 руб. основных средств по проданной продукции		руб. коп.
Затраты материалов на проданную продукцию		тыс. руб.
Затраты на 1 руб. проданной продукции:
полная себестоимость		коп.
производственная себестоимость		коп.
в том числе:
основные материалы (прямые)		коп.
зарплата основных рабочих (прямая)		коп.
общепроизводственные расходы (косвенные)		тыс. руб.
Среднегодовая величина оборотных средств		тыс. руб.
Количество оборотов оборотных средств		кол-во
Прибыль до налогообложения		тыс. руб.

Этап 3. Расчет прогнозных показателей деятельности бизнеса и проверка качества результатов

Этот этап является завершающим для всего процесса перспективного анализа. Он включает две основные части.

1. Восстановление факторной модели бизнеса для каждого из прогнозных финансовых отчетов.

2. Проверка качества результатов. Здесь проводятся действия перед определением результатов перспективного анализа для обоснования управленческого решения, с целью которого он проводился.

На этом этапе используются такие методы и приемы перспективного анализа из серии экономического прогнозирования как динамический ряд, прогноз в предположении неизменяемости предшествующих уровней ряда в будущем или их средних значений, прогнозирование методом математической экстраполяций и другие.

Хозяйственная деятельность предприятия многогранна не только по содержанию, но и различным по временным интервалам, в течение которых достигаются производственные и социально-экономические цели.

Для достижения оперативных целей и решения оперативных задач выделены три основных периода (интервала):

- долгосрочное, или перспективное, управление производством с периодом 3—5 и более лет, в течение которого достигаются стратегические цели;

- текущее управление с интервалом 1, 3, 6, 9 и 12 месяцев, обеспечивающих решение текущих задач или достижения текущих целей;

- краткосрочное или оперативное управление производством с интервалом в час, смену, сутки, неделю, декаду (другой, больший или меньший отрезок времени в пределах месяца).

Цель оперативного экономического анализа — оперативная экономическая оценка краткосрочных изменений в производственных процессах относительно заданной программы развития и обеспечения ее эффективного функционирования. Инструментом достижения этой цели служит комплексное оперативное выявление причинно-следственных взаимосвязей в краткосрочных изменениях экономических процессов.

Основные задачи оперативного анализа:

- систематическое выявление уровня выполнения смет и плана заданий по центрам ответственности; определение и расчет влияния факторов изменения показателей от заданного уровня;

- систематизация позитивных и негативных причин отклонений;

- своевременно предоставление управляющей системе полученной информации;

- разработка и реализация мероприятий по совершенствованию оперативного управления производством, повышению его эффективности.

Оперативный анализ максимально приближен к производственным процессам и опирается на систему первичных документов и отчетов предприятия.

Объекты оперативного анализа:

- план производства продукции предприятия и его подразделений (в стоимостном и натуральном выражении);

- план реализации продукции и поставок по договорам;

- структура выпуска (в ассортименте);

- ритмичность выпуска продукции;

- состояние и использование производственного оборудования;

- использование рабочего времени и персонала;

- обеспеченность материальными ресурсами, топливом, энергией, комплектующими и покупными изделиями;

уровень производственного брака, непроизводительных потерь и затрат;

- качество работы администрации и менеджеров;

- уровень затрат на производство и себестоимость продукции, отдельных изделий, узлов, деталей, услуг и работ;

- размеры и динамика производственных запасов, остатков готовой продукции и незавершенного производства;

- расходы по оплате труда и материальному стимулированию работников;

- выполнение плана прибыли и других финансовых показателей;

- состояние и использование оборотных средств;

- платежеспособность предприятия и его финансовое состояние.

Оперативный финансовый план составляется на основе годового и квартального балансов доходов и расходов путем конкретизации их показателей. Если при составлении такого плана будет установлено, что поступления денежных средств не покрывают расходов, руководство предприятия должно изыскать дополнительные источники.

Анализ выполнения оперативного финансового плана состоит в выявлении платежеспособности предприятия, причин ее улучшения или ухудшения, в разработке конкретных рекомендаций, направленных на дальнейшее повышение коэффициента платежеспособности.

В качестве примера предлагается отчет о выполнении оперативного финансового плана предприятия (по доходам) в таблице 18 и по расходам в таблице 19.

 

Таблица 18

Выполнение оперативного финансового плана предприятия (по доходам)

(тыс. руб.)

 

Статья дохода и поступлений денежных средств	По плану	Фактически	Отклонение
Сдача платежных документов за отгруженную продукцию с получением кредита			-20
Поступление платежей от покупателей сверх полученного кредита			-50
Поступление просроченной задолженности от покупателей			-60
Реализация излишком материалов, сырья и неликвидов
Получение ссуд банка под сверхнормативное накопление:
запасов сырья и материалов;			-
незавершенного производства		-	-200
Снижение остатка денежных средств на расчетном счете
Прочие доходы
Итого			-180

 

Таблица 19

Выполнение оперативного финансового плана предприятия (по расходам) (тыс. руб.)

Статья расхода	По плану	Фактически	Отклонение
Расходы на неотложные нужды			-1
Зарплата с начислениями			+2
Платежи в бюджет			-
Оплата платежных требований поставщиков, не оплаченных в срок на начало периода			-
Оплата платежных требований поставщиков, срок оплаты которых наступает в планируемом периоде			-10
Расходы на финансирование капитального строительства:
амортизация			-
прибыль			-30
Погашение просроченных ссуд банка			-20
Прочие расходы			-1
Итого			-60

 

По исходным данным примера (таблицы 19) предлагается проанализировать:

- возможность предприятия покрыть свои денежные расходы доходами и поступлениями средств;

- платежеспособность путем расчета планового коэффициента платежеспособности и фактического;

- возможные причины некоторого ухудшения финансового состояния по отдельным статьям (указать статьи и отклонения).

Комплексный анализ эффективности хозяйственной деятельности выполняет заключительную многоцелевую функцию в современном управлении организацией. Он выступает как средство получения цельного знания, понимания и оценки деятельности экономического субъекта.

Существует две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: 1 — без расчета интегрального единого показателя (эвристические методы); 2 — с расчетом единого интегрального показателя.

Примеры эвристических методов оценки, основанных на профессиональном опыте аналитика,— динамические сравнения (горизонтальный анализ) показателей, структурные сравнения (вертикальный анализ), пространственные сравнения, группировки показателей по разным признакам и др. В таблице 20 представлена примерная сводка важнейших показателей хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяет оценить его деятельность в отчетном году по сравнению с планом и предшествующим годом. Оценка возможна в основном по типу «лучше» или «хуже» работало предприятие по сравнению с базой. О многом свидетельствуют темпы роста и прироста показателей, но общая оценка этим методом не достигается.

Существует «естественный», данный самой рыночной экономикой интегральный показатель эффективности — показатель рентабельности активов. Но поскольку на этот показатель воздействует множество факторов, требуется глубокий факторный анализ рентабельности активов. Для проведения такого анализа рентабельности проводится расчет основных показателей по предприятию. В таблице 20 в качестве примера представлен такой расчет за два года.

Предлагается, используя данные показатели таблицы 20 рассчитать показатели интенсификации ресурсов, значение рентабельности для базового и отчетного годов и сводку влияния факторов на отклонение рентабельности 2-го года по сравнению с 1-м годом самостоятельно.

 

Таблица 20