По данным бухучета, торговая фирма ЗАО «Актив» начислила на основные средства амортизацию в сумме 300 000 руб. При налогообложении прибыли амортизация учитывается лишь в сумме 100 000 руб. Для упрощения примера предположим, что других затрат у фирмы не было.
Выручка «Актива» составила 600 000 руб. (без НДС).
Вычитаемая разница – 200 000 руб. (300 000 – 100 000).
Бухгалтер сделал записи:
| Бухгалтерские проводки (При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
|
| Дебет
| Кредит
| Сумма (руб.)
| Содержание
|
|
|
| 600 000
| - отражена выручка
|
|
|
| 100 000
| - отражены расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль
|
|
|
| 200 000
| - отражены расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль
|
|
|
| 100 000
| - списаны расходы в пределах норм
|
|
|
| 200 000
| - списаны расходы сверх норм
|
|
|
| 300 000 (600 000 – 100 000 – 200 000)
| - отражен финансовый результат
|
|
|
| 72 000 (300 000 x 24%)
| - начислен налог на прибыль по данным бухучета
|
|
|
| 48 000 (200 000 x 24%)
| - доначислен налог на прибыль (или отражен отложенный налоговый актив)
|
Как и в первом примере, мы отразили по кредиту счета 68 ту сумму налога на прибыль, которую надо заплатить в бюджет – 120 000 руб. (72 000 + 48 000).
Сразу возникает вопрос: как закрывается счет 09? Минфин отвечает так: «по кредиту счета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам». Причем это происходит «по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц». Понять на слух это сложно, поэтому лучше вернемся к предыдущему примеру.
