Кт 30102 Корреспондентский счет Банка— на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корсчета банка)

При получении выписки с основного счета Банка, на который поступили денежные средства для исполнения сделки на покупку ценных бумаг, выполняется проводка:

Дт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ — по лицевому счету биржи

Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи - на сумму средств, переведенных на счет Банка

Для обеспечения расчетов по операциям Банка на торгах на ОРЦБ необходимые средства переводятся (блокируются) банком в Расчетном Центре до окончания торгов, что отражается в учете следующим образом:

Дт 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ — по лицевому счету биржи

Кт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ - по лицевому счету участника — на сумму средств, переведенных участником на покупку ценных бумаг (по выписке со счета Банка в РЦ).

Если для завершения расчетов по операциям на бирже предусмотрено депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов (гарантийный взнос), то средства, депонируемые участниками РЦ, отражаются проводкой:

Дт 30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре — по лицевому счету участника по виду гарантийного обеспечения «гарантийный взнос

Кт 30402 Счета участников РЦ ОРЦБ — по лицевому счету Банка в РЦ —на сумму гарантийного взноса (по выписке со счета Участника РЦ).

По итогам торгов на каждом секторе биржи АКБ «Спурт» получает выписку со счета и приложение к ней — выписку из Реестра сделок по операциям банка и отчет НДЦ о проведенных операциях. Выписка со счета подтверждает факт списания РЦ ОРЦБ средств участника, депонированных для завершения расчетов (гарантийного взноса, депозитной маржи), факт приобретения ценных бумаг в собственность и стоимость их приобретения, комиссионное вознаграждение. В учете это отразится проводкой:

Дт 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ — по лицевому счету Банка — на общую сумму средств, списанных с Банка по итогам операций с учетом комиссии ОРЦБ

Кт 30406 — по лицевому счету Банка по виду гарантийного обеспечения «Гарантийный взнос» — на сумму гарантийного взноса

Кт 30404 — по лицевому счету Банка — на стоимость приобретенных ценных бумаг.

Возврат неиспользованной части средств участника осуществляется проводкой:

Дт 30402 — по лицевому счету Банка в РЦ — на общую сумму зачисляемых (возвращаемых) средств

Кт 30404 — по лицевому счету Банка — на сумму возврата неиспользованных средств.

Кт 30406 —по лицевому счету Банка по виду гарантийного обеспечения «Гарантийный взнос» — на сумму возврата гарантийного взноса.

В течение 5 рабочих дней после окончании отчетного месяца отражается комиссионное вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ за ведение счета Банка в РЦ, что отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25202 «Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов»

Кт 47422 «Обязательства по прочим операциям» по лицевому счету «Расчеты по комиссии с ММВБ и НРЦ по операциям с ценными бумагами»

В день, когда РЦ ОРЦБ списывает с нашего основного счета на бирже комиссию за ведение счета на ММВБ и НРЦ по операциям с ценными бумагами, одновременно отражается:

Дт 47423 «Требования по прочим операциям» по лицевому счету «Расчеты по комиссии с ММВБ и НРЦ по операциям с ценными бумагами»

Кт 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» по лицевому счету РП ММВБ и НКО ЗАО НРЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу Расчетного Центра ОРЦБ.

Суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов, отражаются по дебету счета 47404 следующей проводкой:

Дт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Подлежащие исполнению обязательства биржи по поставке ценных бумаг» - по лицевому счету биржи

Кт 30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ — по лицевому счету участника — на общую сумму средств, списанных с Банка по итогам операций с учетом комиссии ОРЦБ

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается на основании отчета дилера на соответствующих счетах второго порядка балансовых счетов 501,506. Аналитический учет на вышеперечисленных счетах ведется в разрезе выпусков. Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дт 501,506 по лицевому счету выпуска ценных бумаг (облигаций или акций)

Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами «Подлежащие исполнению обязательства биржи по поставке ценных бумаг» - по лицевому счету биржи на общую стоимость приобретенных ценных бумаг вместе с купоном, уплаченным при приобретении.

Сделки проводятся на количество и стоимость по всем сделкам на приобретение ценных бумаг одного выпуска.

Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг учитываются по методу «в целом по портфелю»:

Дт 50905 «Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг»

Кт 47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами «Подлежащие исполнению обязательства биржи по поставке ценных бумаг» - по лицевому счету биржи - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу ОРЦБ по приобретенным ценным бумагам.

В депозитарном учете Банка приобретенные ценные бумаги отражаются в штуках.

 

Реализация (погашение) ценных бумаг из портфеля

 

Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете № 61210 “Выбытие (реализация) ценных бумаг”.

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам “имеющимся в наличии для продажи” с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

Кредитная организация применяет метод списания стоимости реализованных ценных бумаг с баланса ФИФО - по стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг.

Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на стоимость выбывающих (реализуемых) ценных бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

На дату выбытия ценной бумаги по кредиту счета выбытия (реализации) отражается сумма, поступившая в погашение ценной бумаги, либо стоимость ценной бумаги по цене выбытия (реализации), определенной договором.

По дебету счета выбытия (реализации) списывается стоимость ценной бумаги (по ценным бумагам “имеющимся в наличии для продажи” с учетом переоценки).

Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов.

При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги.

Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с пунктом 3.1 Приложения 11 к Положению 302-П.

В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их совершения (непосредственно на бирже, через брокера или самостоятельно по внебиржевому договору (сделке). Таким образом, операции по договорам (сделкам) на приобретении и реализацию ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете отдельно (вначале операции - по приобретению, затем - по реализации).

Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего.

Стоимость реализованных ценных бумаг отражается в учете, согласно выписке, следующими проводками:

Дт 30404 — Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ - по лицевому счету Биржи и сектора "ФР"

Кт 30408 —по лицевому счету Биржи и сектора "ФР"— на продажную стоимость реализованных ценных бумаг за минусом комиссии биржи

 

Дт 30408 —по лицевому счету Биржи и сектора "ФР"

Кт 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Суммы распределения средств, зачисленных участнику» - на продажную стоимость реализованных ценных бумаг за минусом комиссии биржи.

 

Дт 50905- “Затраты, связанные с реализацией ценных бумаг”

Кт 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Суммы распределения средств, зачисленных участнику» - на сумму комиссионного вознаграждения

 

После выполнения двух последних проводок по кредиту счета 47403 формируется продажная стоимость реализованных ценных бумаг, которая списывается в кредит счета реализации следующей проводкой:

Дт 47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами, субсчет «Суммы распределения средств, зачисленных участнику»

Кт 61210 Реализация ценных бумаг - на продажную стоимость реализованных ценных бумаг

Начисление ПКД и дисконта по долговому обязательству отражается в соответствии с пунктами 4.10.6.1. и 4.10.6.2 настоящей главы.

При продаже одной облигации из партии на дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода по всем облигациям.

Стоимость проданных ценных бумаг списывается на основании отчета дилера следующей проводкой:

Дт 61210 Реализация ценных бумаг

Кт 501, 506 по лицевым счетам выпуска ценной бумаги, начисленного НКД и дисконта.

Финансовый результат, возникший при реализации (погашении) выпуска, списывается соответствующей проводкой:

Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами, кроме процентов и переоценки"
Кт 61210 Реализация (выбытие) ценных бумаг - на величину убытка от реализации ценных бумаг

или

Дт 61210 Реализация (выбытие) ценных бумаг

Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки" - на величину прибыли от реализации (погашения)

 

Дебетовое сальдо на счете 30404 (по лицевому счету участника) будет соответствовать сумме выручки от реализации ценных бумаг за минусом комиссии ОРЦБ.

Эта сумма по итогам торгов зачисляется на счет участника проводкой:

Дт 30402 — по лицевому счету Банка

Кт 30404 — по лицевому счету Банка — на сумму средств, зачисленных на счет Банка РЦ биржи.

Эти средства могут быть переведены банком на свой корреспондентский счет:

Дт 30102 Корреспондентский счет Банка

Кт 30402 — по лицевому счету Банка в РЦ – на сумму переводимых средств.