Начисление купонного дохода
Во время нахождения долгового обязательства на балансе кредитной организации надлежит производить начисление процентного купонного дохода. Начисление осуществляется в последний рабочий день месяца, на дату выплаты купонного дохода, на дату выбытия ценных бумаг и, дополнительно, на дату приобретения ценных бумаг (при проведении переоценки с целью формирования ТСС ценных бумаг).
Если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов и при условии, что цена приобретения меньше или равна номинала Дт 501,502, 503- по лицевому счету «ПКД начисленный» Кт 70601 «Доходы» — по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства»
Если долговое обязательство приобретено по цене выше номинала (с премией), начисление ПКД проводится за вычетом премии, относящейся к конкретному процентному периоду Дт 501, 502, 503- по лицевому счету «ПКД начисленный» Кт 70601 «Доходы» — по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства» - на сумму, равную [наращенный купонный доход – (уплаченный купон + премия)]
Если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов Дт 501,502, 503- по лицевому счету «ПКД начисленный» Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»
В этом случае на дату выплаты купонного дохода и на дату реализации (выбытия) ценных бумаг осуществляется перенос остатка, приходящегося на данные бумаги на счет по учету доходов
Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» Кт 70601 «Доходы» — по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства»
|
