Комиссионное вознаграждение банку по брокерским операциям

Банк рассчитывает комиссионное вознаграждение Клиента по окончании урегулирования каждой сделки с ценными бумагами, совершенной Клиентом в течение торгового дня и накапливает рассчитанную сумму в течение календарного месяца. Комиссия удерживается брокером ежемесячно в последний рабочий день месяца.

Комиссионное вознаграждение, взимаемое с клиента Банком, отражается в балансе следующей проводкой:

Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами — по лицевому счету договора с клиентом — на сумму комиссии, списанной в пользу Банка с учетом НДС

Кт 70601 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами— по статье 16202 — комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, — на сумму комиссионного вознаграждения без учета НДС

Кт 60309 Налог на добавленную стоимость, полученный — на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

На удержанную комиссию выписывается счет-фактура.

При отсутствии средств на брокерском счете задолженность относится на 47423 «Требования по прочим операциям» в корреспонденции со счетом доходов.

Дт 47423 Требования по прочим операциям, по лицевому счету клиента

Кт 70601 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, — по статье 16202 — комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами, — на сумму комиссионного вознаграждения без учета НДС.

Поступление денежных средств в оплату услуг брокера отражается следующей проводкой с учетом НДС:

Дт 40702, 30601 – в зависимости, откуда поступили денежные средства в оплату услуг

Кт 47422 – лицевой счет клиента

Списание НДС отражается следующей проводкой:

Дт 47422 – лицевой счет клиента

Кт 60309 – НДС полученный - на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

При наличии суммы задолженности на последний день месяца, следующего за расчетным, создается резерв на возможные потери:

Дт 70606 операционные расходы – по символу 25302 – отчисления в РВП, не учитываемые в налоговом учете, по неполученному доходу за оказанные брокерские услуги

Кт 47425 резервы на возможные потери - на сумму дебиторской задолженности.

Клиент должен погасить задолженность по комиссии не позднее пятого рабочего дня месяца, следующего за отчетным, на счет 47423 вместе с суммой НДС. В день погашения задолженности клиентом суммы резерва восстанавливается и отражается следующей проводкой:

Дт 47425 резервы на возможные потери

Кт 70601 операционные доходы – по символу 16302 – восстановление суммы РВП, не учитываемые в налоговом учете, по неполученному доходу за оказанные брокерские услуги

При поступлении средств от клиента сумма НДС относится на счет 60309 «НДС полученный».