Отражение операций купли-продажи (займа) ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа (учет сделок РЕПО)
Бухгалтерский учет сделок РЕПО основывается на общеметодологических принципах бухгалтерского учета, установленных Положением N 302-П, методическими рекомендациями 141-Т и иными нормативными актами Банка России. Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги. Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе. Критерии первоначального признания. - если банк не получает значительную часть все рисков и выгод, связанных с владением ценных бумаг, она обязана не осуществлять признание этих ценных бумаг и отдельно признать в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче; - если банк получает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценных бумаг, она обязана признать эти ценные бумаги. Критерии прекращения признания: - если банк передает значительную часть все рисков и выгод, связанных с владением ценных бумаг, она обязана не осуществлять признание этих ценных бумаг и отдельно признать в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче; - если банк сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценных бумаг, она обязана и дальше признавать эти ценные бумаги. Все операции покупки/продажи на бирже/внебирже с признаком РЕПО – отражаются в учете как операции с ценными бумагами на возвратной основе без прекращения признания (т.е. мы считаем, что не передаем контрагенту значительной части рисков и выгод по этим бумагам).
|
