Приобретение ценных бумаг

 

Аналитический учет по 47407/08 ведется в разрезе контрагентов.

По внебиржевым операциям учитываем по факту перехода прав собственности по условиям договора (в отчете указана соответствующая дата операции).

Дт 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям- по лицевому счету контрагента

Кт 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям на сумму сделки по приобретению - по лицевому счету контрагента

При оплате сделки по покупке ценных бумаг:

Дт 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям, субсчет «Кредиторы по операциям с ценными бумагами» - по лицевому счету контрагента

Кт 30102 Корреспондентский счет Банка России на сумму покупки

В день получения документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу с использованием факсимильного оборудования и электронной почты:

Дт 501, 502, 503, 506, 507 - по лицевому счету вида ценной бумаги

Кт 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям, субсчет «Требования по получению ценных бумаг» на сумму приобретенных ценных бумаг

В случае покупки ценных бумаг с процентным (купонным) доходом сумма уплаченного купонного дохода относится на тот же лицевой счет ценной бумаги

Дт 501, 502, 503, 506, 507 – по лицевому счету вида ценной бумаги

Кт 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям, субсчет «Требования по получению ценных бумаг» на сумму уплаченного купона

Затраты по приобретению бумаг учитываются в зависимости от цели приобретения ценных бумаг. Если бумаги классифицированы в портфель оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то применяется метод списания «в целом по портфелю». Если бумаги классифицированы в портфель для продажи/погашения, то применяется общий метод (см. п. 4.10.4 по затратам).

Если счета по оплате перерегистрации ценных бумаг на Банк поступили в Банк после совершения сделки, но до выбытия ценной бумаги, то данные расходы отражаются в учете следующей проводкой:

Дт 50905 - по балансовому счету по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг

Кт 47422 – балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств – на полную сумму расходов, включая НДС.

Оплата расходов производится по факту получения счета об оплате:

Дт 47423 - балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств;

Кт 30102 Корреспондентский счет Банка - на величину произведенных затрат.

При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) сумма не исполненных контрагентом требований в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской), как просроченная задолженность по прочим размещенным средствам.

Сумма обязательств кредитной организации, по каким-либо причинам не исполненных в установленный условиями договора (сделки) срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной межбанковской задолженности как просроченная задолженность по прочим привлеченным средствам (п. 3.1.5 Приложения 11 к Положению 302-П).