Реализация ценных бумаг
В день исполнения какой-либо части сделки (оплата по договору или перерегистрация ценных бумаг) закрываются счета главы «Г» и открываются балансовые счета 47407/47408. Дт 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям субсчет «Требования по оплате ценных бумаг» — по лицевому счету контрагента Кт 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям субсчет «Обязательства по поставке ценных бумаг» - по лицевому счету контрагента на сумму сделки по продаже Поступление средств по продаже: Дт 30102 Корреспондентский счет Банка Кт 47408 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям В день поставки ценных бумаг их продажная стоимость списывается со счета 47407 в кредит счета Реализации, что отражается в бухгалтерском учете следующим образом: Дт 47407 Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям, субсчет «Обязательства по поставке ценных бумаг» — по лицевому счету контрагента Кт 61210 Реализация (выбытие) ценных бумаг Доначисление ПКД на дату выбытия/выплаты купона (как показано в главе по начислению купона): Дт 501,502,503 по лицевому счету выпуска Кт 70601 символ 11505 (если доход признается определенным) Или Кт 50407 (если доход признается неопределенным) Дт 61210 Реализация (выбытие) ценных бумаг Кт 501, 502, 503, 506, 507 по лицевым счетам выпуска ценной бумаги, начисленного НКД и дисконта. Финансовый результат, возникший при реализации (погашении) выпуска, списывается соответствующей проводкой: Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами, кроме процентов и переоценки" или Дт 61210 Реализация (выбытие) ценных бумаг Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки" - на величину прибыли от реализации (погашения) Затраты по реализации бумаг учитываются в зависимости от цели приобретения ценных бумаг. Если бумаги классифицированы в портфель оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то применяется метод списания «в целом по портфелю». Если бумаги классифицированы в портфель для продажи/погашения, то применяется общий метод (см. п. 4.10.4 по затратам). Если счета по оплате перерегистрации ценных бумаг поступили в Банк после реализации ценной бумаги (покупки и продажи данной ценной бумаги), то данные расходы отражаются в учете следующей проводкой: Дт 70606 статья 23109 - расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (включая НДС) Кт 47422 балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств. Оплата расходов производится по факту получения счета об оплате: Дт 47423 балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств. Кт 30102 Корреспондентский счет Банка - на величину произведенных затрат.
Если по реализованным ценным бумагам создавался резерв, то одновременно с выбытием ценных бумаг осуществляется восстановление на доходы созданного по этим бумагам резерва на возможные потери.
|
