Глаїа 12. ПРАВОВІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ З73

У теорії податкового права виокремлюють кілька основних рис будь-якого податку: 1) податок установлюють законно обра­ні представники народу, тобто законно сформований представ­ницький орган; 2) податок зараховується лише до бюджету (до позабюджетних фондів можуть зараховуватися не податки, а ін­ші обов'язкові платежі); 3) податок обмежує право власності або інше законне володіння (господарське відання, оперативне управління) шляхом відчуження частини матеріальних благ па користь публічних утворень; 4) він соціально обумовлений; 5) беззворотний; 6) безоплатний; 7) загальнообов'язковий; 8) має вартісний (грошовий) характер; 9) базується па принципах за­гальності, рівності, співмірпості, регулярності, рівномірності; 10) є платежем, що має публічний характер⁴.

¹ Соколов А. А. Теория налогов/ А. А. Соколов// Серия «Паучное на­
следие». - М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. - С. 69.

² Наприклад, див.: Фінансова енциклопедія / О. П. Орлюк, Л. К. Вороно­
ва, І. Б. Заверуха та ін. / за заг. ред. О. П. Орлюк. — К.: Юрінком Інтер, 2008. —
С. 334—335. Що стосується сучасного іноземного законодавства, то, скажімо, в
Податковому кодексі РФ під податком розуміють обов'язковий, індивідуаль­
но безвідплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі
відчуження належних їм на праві власності, господарського відання чи опера­
тивного управління грошових коштів із метою фінансового забезпечення діяль­
ності держави та (або) муніципальних утворень (ч. 1 ст. 8) // Налоговмй ко­
декс РФ. Ч. 1. — М.: Юр. контора «Пепелясв, Гольцблат и партнери», 2007. — С. 8.

³ Податкові форми взаємовідносин суспільства з державою мають різні
назви. Наприклад, німецькі вчені розглядають податок як підтримку, що її
надає держава своїм громадянам (зїаиег — підтримка). У Великій Британії
податок зветься сіиїу — борг (зобов'язання). Законодавство США називає
податок їах (такса). Закон про оподаткування Франції визначає податок як
ітрї (обов'язковий платіж).

⁴ Саме такі риси називають у своїх роботах: Пришва Н. Ю. І Іранові
проблеми регулювання обов'язкових платежів / Н. Ю. Пришва. К.: КксОб,
2003. — С. 199—206; Кучерявенко М. П. Податкове право України. Академіч­
ний курс/ М. П. Кучерявенко. — К.: Правова єдність, 2008. ('. 1 Н) 123;
ВороноваЛ. К. Фінансове право України: иідруч. / Л. К. Воронова. К.: Пре­
цедент, Моя книга, 2007. — С. 210.

374 Модуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ

Податки виконують ряд функцій, які випливають з їх еконо­мічної природи та мають вплив на формування податкової сис­теми країни. Функції податків і податкової системи загалом як фінансової категорії базуються на функціях фінансів — розподі­льчій і контрольній. Так, податки безпосередньо пов'язані з роз­подільчою функцією в частині перерозподілу вартості створе­ного ВВП між державою і юридичними та фізичними особами, тобто між задоволенням публічних і приватних інтересів. Вод­ночас вони є методом централізації ВВП у бюджеті на загально­суспільні потреби, виконуючи таким чином фіскальну функцію.

До функцій податків можна зарахувати такі:

• фіскальна (від лат. їїзк — скарбниця держави) — ця функ­ція є визначальною для податків і полягає в тому, що вони ви­конують своє головне призначення — наповнюють дохідну час­тину бюджету, залучають доходи держави для задоволення публічних потреб суспільства. Фіскальна функція є важливою для характеристики сутності податкової системи, вона визначає її суспільне призначення. З огляду на цю функцію держава по­винна отримувати достатньо податків, але головне — надійних. Податкові надходження мають бути постійними і стабільними. Постійність означає, що податки повинні надходити до бюдже­ту не у вигляді разових платежів із невизначеними термінами, а рівномірно протягом бюджетного року в чітко встановлені тер­міни, з метою покриття поточних бюджетних витрат. Стабіль­ність надходжень визначається достатнім рівнем гарантій того, що доходи, передбачені Законом про Державний бюджет на по­точний рік, буде отримано в повному обсязі;

• регулююча — через неї держава регулює виробництво та споживання, насамперед шляхом справляння непрямих подат­ків, що є податками на споживання;

• розподільча — її завданням є наповнення дохідної частини бюджетної системи країни з метою подальшого розподілу отри­маних коштів для здійснення завдань і функцій держави та му­ніципальних органів;

• стимулююча — ця функція визначає орієнтири для розвит­ку та розгортання виробничої діяльності. Шляхом запроваджен­ня пільг окремим категоріям платників податків або пільгових режимів на певних територіях держава стимулює розвиток пев­них галузей національної економіки або провадить політику під­тримки певних верств населення;