Рассмотрим на примере порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль и приложений к нему за I квартал 2013 года.
ЗАО «Сокол» (г. Москва) производит собственную продукцию и торгует оптом покупными товарами, обособленных подразделений у него нет.
ЗАО «Сокол» уплачивает ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций. Авансовые платежи на I квартал 2013 года начислены в сумме 620 000 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет – 62 000 руб. (620 000 руб. × 2%: 20%);
- в бюджет субъекта РФ – 558 000 руб. (620 000 руб. × 18%: 20%).
Доходы, полученные организацией за I квартал 2013 года, представлены в табл. 2 ниже.
Таблица 2. Доходы ЗАО «Сокол» за I квартал 2013 года
| Виды доходов
| Сумма доходов (без учета НДС), руб.
| Строка приложения № 1 к листу 02 декларации
|
| Выручка от реализации товаров собственного производства
| 18 520 600
| Строка 011 (включается в строку 010)
|
| Выручка от реализации покупных товаров
| 5 210 300
| Строка 012 (включается в строку 010)
|
| Выручка от реализации права требования
| 308 000
| Строка 030
|
| Итого доходов от реализации
| 24 038 900
| Строка 040
|
| Проценты, полученные по договору займа
| 120 100
| Строка 100
|
| Доходы от сдачи имущества в аренду
| 680 000
| Строка 100
|
| Итого внереализационных доходов
| 800 100
| Строка 100
|
Расходы организации, на которые можно уменьшить доходы, представлены в табл. 3 ниже.
Таблица 3. Расходы организации за I квартал 2013 года
| Виды расходов
| Сумма расходов, руб.
| В том числе
| Строка приложения № 2 к листу 02 декларации
|
| прямые, руб.
| косвенные, руб.
|
| Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства, – всего, в том числе:
| 11 252 000
| 7 128 400
| 4 123 600
| Строки 010 и 040
|
| Сырье, материалы, комплектующие
| 3 620 300
| 2 790 100
| 830 200
| Строки 010 и 040
|
| Расходы на топливо, воду, энергию и т. д.
| 775 500
| 750 000
| 25 500
| Строки 010 и 040
|
| Зарплата управленческого персонала
| 1 800 000
| –
| 1 800 000
| Строка 040
|
| Зарплата работников, занятых в процессе производства
| 2 450 800
| 2 450 800
| –
| Строка 010
|
| Страховые взносы во внебюджетные фонды с зарплаты управленческого персонала
| 567 000
| –
| 567 000
| Строка 040
|
| Страховые взносы во внебюджетные фонды с зарплаты работников, занятых в процессе производства
| 772 000
| 772 000
| –
| Строка 010
|
| Амортизация основных средств
| 485 600
| 365 500
| 120 100
| Строки 010 и 040
|
| Расходы на рекламу
| 150 800
| –
| 150 800
| Строка 040
|
| Налог на имущество
| 165 900
| –
| 165 900
| Строка 040
|
| Стоимость реализованного права требования
| 325 000
| –
| –
| Строка 080
|
| Командировочные расходы
| 86 300
| –
| 86 300
| Строка 040
|
| Расходы на консультационные услуги
| 52 800
| –
| 52 800
| Строка 040
|
| Расходы по торговым операциям – всего
| 4 972 500
| 3 390 600
| 1 581 900
| Строки 020 и 040
|
| Стоимость покупных товаров
| 3 140 000
| 3 140 000
| –
| Строки 020 и 030
|
| Транспортные расходы
| 250 600
| 250 600
| –
| Строка 020
|
| Заработная плата
| 950 600
| –
| 950 600
| Строка 040
|
| Страховые взносы во внебюджетные фонды
| 299 500
| –
| 299 500
| Строка 040
|
| Амортизация основных средств
| 195 200
| –
| 195 200
| Строка 040
|
| Услуги сторонних организаций
| 136 600
| –
| 136 600
| Строка 040
|
| Внереализационные расходы – всего,в том числе:
| 240 800
| –
| –
| Строка 200
|
| Расходы на услуги банка
| 56 700
| –
| –
| Строка 200
|
| Расходы на содержание переданного в аренду имущества (в том числе амортизация)
| 184 100
| –
| –
| Строка 200
|
Согласно учетной политике для целей налогообложения, принятой на 2013 год, в ЗАО «Сокол» к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства продукции;
- расходы на оплату труда работников, участвующих в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Для упрощения примера предположим, что все прямые расходы приходятся на реализованную продукцию. То есть у организации нет остатков незавершенного производства и остатков товаров на складе на конец отчетного периода.
В I квартале 2013 года ЗАО «Сокол» реализовало право требования долга третьему лицу. От продажи получен убыток – 17 000 руб. (табл. 2 и 3). Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2013 года организация может на сумму 8500 руб. (расчет суммы убытка, учитываемого в целях налогообложения, см. в примере 4).
Исходя из условия примера, бухгалтер ЗАО «Сокол» должен заполнить декларацию в следующей последовательности – приложения № 3, 1 и 2 к листу 02, лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, титульный лист.
