Приложение № 2 к листу 02. Первой в приложении № 2 заполняется строка 010

Первой в приложении № 2 заполняется строка 010. Чтобы ее заполнить, нужно рассчитать сумму прямых расходов, относящихся к реализованной продукции собственного производства. У ЗАО «Сокол» в этих расходах учитываются:

• материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие, расходы на энергию и др.) – 3 540 100 руб. (2 790 100 руб. + 750 000 руб.);
• расходы на оплату труда работников, занятых в процессе производства, – 2 450 800 руб.;
• страховые взносы во внебюджетные фонды с зарплаты работников, занятых в процессе производства, – 772 000 руб.
• сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые используются в процессе производства, – 365 500 руб.

Сумма прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров собственного производства, равна:

3 540 100 руб. + 2 450 800 руб. + 772 000 руб. + 365 500 руб. = 7 128 400 руб.

Эта сумма указывается по строке 010 приложения № 2.

По строке 020 отражается сумма прямых расходов по торговым операциям. Она включает в себя стоимость покупных товаров и транспортные расходы:

3 140 000 руб. + 250 600 руб. = 3 390 600 руб.

Стоимость покупных товаров (3 140 000 руб.) указывается также по строке 030.

По строке 040 отражаются все косвенные расходы, понесенные организацией в отчетном периоде, а именно расходы, связанные с производством и реализацией продукции собственного производства, и расходы по торговым операциям.

Показатель строки 040 равен:

4 123 600 + 1 581 900 руб. = 5 705 500 руб.

По строке 041 из строки 040 справочно указываются начисленные налоги и сборы, за исключением налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ. В нашем примере по этой строке отражается сумма налога на имущество – 165 900 руб.

По строкам 042–071 ставятся прочерки, поскольку расходов, отражаемых по этим строкам, у организации не было.

По строке 080 в нашем примере указывается стоимость реализованного права требования долга. В эту строку переносится показатель строки 350 приложения № 3 – 325 000 руб.

По строкам 090–120 ставятся прочерки.

По строке 130 отражается общая сумма расходов, учитываемых в целях налогообложения. Эта строка равна:

7 128 400 руб. + 3 390 600 руб.+ 5 705 500 руб. + 325 000 руб. = 16 549 500 руб.

Далее заполняются строки 131–302. Из названных строк в нашем примере заполняются строки 131, 135 и 200.

По строке 131 справочно указывается сумма амортизации, начисленная линейным методом за отчетный период:

365 500 руб. + 120 100 руб. = 485 600 руб.

По строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике. В нашем примере это линейный метод, поэтому ставим цифру 1.

По строке 200 указывается сумма внереализационных расходов. Это расходы на услуги банка и расходы на содержание переданного в аренду имущества, а также убыток от реализации права требования долга, который учитывается во внереализационных расходах налогового периода:

56 700 руб. + 184 100 руб. + 8500 руб. = 249 300 руб.

В строку 203 из строки 170 приложения № 3 переносится сумма убытка от реализации права требования долга, относящаяся к внереализационным расходам текущего налогового периода, – 8500 руб.

Все необходимые приложения заполнены. Теперь заполняется лист 02.