Убытки прошлых лет
Сумму убытка или части убытка, уменьшающую налоговую базу за I квартал и год, организации рассчитывают в приложении № 4. В этом приложении организация определяет, какую часть убытка, полученного в предыдущие годы, можно признать в целях налогообложения в указанных периодах. В соответствии со статьей 283 НК РФ организация, которая по итогам налогового периода получила убыток, вправе перенести его на будущее на срок не более 10 лет. При этом сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода без ограничений. Пример 5 У ООО «Маяк» по состоянию на 1 января 2013 года имеется непогашенный убыток в сумме 226 125 руб., в том числе:
Налоговая база по налогу на прибыль за I квартал 2013 года составила 137 800 руб. Рассчитаем сумму убытка, которую ООО «Маяк» может учесть в уменьшение налоговой базы при составлении декларации за I квартал 2013 года. В уменьшение налоговой базы может быть принят убыток, полученный в предыдущие налоговые периоды, в сумме, не превышающей налоговую базу по налогу на прибыль за I квартал 2012 года, то есть 137 800 руб. Эта сумма указывается по строке 140 приложения № 4 к листу 02 декларации за I квартал 2013 года. Так как сумма непогашенного убытка – 226 125 руб. (45 750 руб. + 180 375 руб.) больше показателя строки 140, в строку 150 приложения № 4 переносится показатель строки 140 (137 800 руб.). Эта же сумма указывается по строке 110 листа 02 декларации. Строка 160 приложения № 4 в декларации за I квартал не заполняется. В соответствии с пунктом 3 статьи 283 НК РФ перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Поэтому убыток, полученный в 2007 году, считается погашенным полностью, а убыток, полученный в 2008 году, считается погашенным частично. По итогам I квартала 2013 года этот убыток погашен в сумме 92 050 руб. (137 800 руб. – 45 750 руб.).
|
