Права и обязанности налогоплательщиков

 

Кодекс существенно расширяет права налогоплательщиков по сравнению с налоговым законодательством, действовавшим до его принятия. Появились совершенно новые права, которые выдвигаются на первый план. Теперь налогоплательщики, плательщики сборов, а также налоговые агенты имеют право:

– получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, о налоговом законодательстве, о правах и обязанностях налогоплательщиков;

– получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

– использовать налоговые льготы, естественно, при наличии у них для этого оснований;

– получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;

– на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

– представлять свои интересы в налоговых органах лично либо через своего представителя;

– представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

– присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

– получать копии акта налоговой проверки и решения налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

– не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

– обжаловать акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц;

– другие.

Кодекс не просто провозглашает права налогоплательщиков, а гарантирует обеспечение и защиту их прав.

Между тем прав не бывает без обязанностей. Первая обязанность налогоплательщиков – уплачивать законно установленные налоги. А для обеспечения этого налогоплательщики должны:

– встать на учет в налоговых органах;

– вести учет своих доходов и объектов налогообложения;

– представлять в налоговой орган налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность;

– представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

– выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;

– предоставлять налоговым органам необходимую информацию и документы;

– в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Кроме перечисленных выше постоянных обязанностей, налогоплательщики должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

– об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;

– обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца;

– обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в срок не позднее одного месяца после их создания, реорганизации или ликвидации;

– об объявлении банкротства – в срок не позднее трех дней;

– о ликвидации или реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

– об изменении своего местонахождения – в срок не позднее десяти дней.