П. 6.3. Податки як засіб державного регулювання економіки

Податкова система є визначальною складовою економічної системи. З одного боку, забезпечує фінансову базу держави, а з іншого, - головним знаряддям її економічної політики.

Податкова система – сукупність податків та податкових платежів, що сплачуються державі у визначеному законодаством країни порядку.

Податки - це система обов'язкових платежів підприємств, організацій і населення, які є одним із джерел доходів державного бюджету та надходять до нього у визначених законодавством розмірах та встановлені строки.

Види податкових надходжень:

1. Податок на доходи:

- прибутковий податок з громадян;

- податок на прибуток підприємств.

Держава отримує свої доходи переважно в процесі перерозподілу ВВП шляхом оподаткування первинних і вторинних доходів, вона чітко визначає рівень оподаткування. У процесі формування доходів бюджету головними об'єктами оподаткування є доходи населення (заробітна плата, особисті доходи підприємців), що найкраще відпо-і відає ринковій економічній системі).

2. Платежі за використання природних ресурсів (лісових, водних, надр тощо).

3. Внутрішні податки на товари і послуги:

- податок на додану вартість (ПДВ);

- акцизний збір (з вітчизняних та імпортних товарів);

- ліцензії на діяльність.

4. Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції:

- ввізне мито;

- інші податки.

5. Доходи від власності та підприємницької діяльності:

- рента за нафту, природний газ;

- кошти від приватизації.

6. Адміністративні збори і платежі:

- державне мито;

- штрафи.

7. Інші неподаткові надходження:

- від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки;

- від плати за транзит природного газу і нафти через територію України;

- амортизаційні надходження.

8. Надходження від продажу основного капіталу (дорогоцінних металів та каміння, продажу державних запасів та ін.).

9. Офіційні трансферти.

10. Державні цільові фонди:

- соціальне страхування на випадок безробіття (фонд зайнятості);

- інноваційний фонд;

- транспортний збір.

Засадами функціонування податкової системи у ринковій економіці:

створення сприятливих умов для виробництва товарів і надання послуг;

забезпечення можливостей для помірного і відносно рівномірного збагачення нації в цілому і кожного суб’єкта закрема;

3. збалансування бюджетних видатків та доходів.

Система оподаткування повинна враховувати конкретні умови країни: рівень розвитку економіки, соціальної сфери, зовнішню і внутрішню політику, традиції народу, географічне положення, кліматичні умови та інші чинники.

В Україні ще не створена система оподаткування, яка відповідає сучасним ринковим відносинам. Високий рівень оподаткування в умовах перехідної економіки зумовлений значними витратами на ведення інвестиційної та структурної політики.

Для податкової системи України характерне переважання непрямих податків, на відміну від країн із ринковою економікою, де головна частка припадає на прямі податки. У США, Японії, Англії, Канаді переважають прямі податки (зокрема, у США вони становлять 54,7%), у Франції - непрямі (56,6%): податки на споживання (на додаткову вартість, із продаж та обігу), акцизи, внески підприємців у фонди соціального страхування. Німеччина та Італія мають урів­новажену структуру податків (частка непрямих податків у Німеччині - 45,2%, в Італії - 48,9%).

Співвідношення прямих і непрямих податків залежить від життєвого рівня переважної частини населення, досконалості механізму стягнення податків, рівня податкової культури, загальної спрямованості суспільства на вирішення соціальних проблем, традицій оподаткування.

Зміна співвідношення між прямими і непрямими податками на користь перших є наслідком зростання орієнтованості західних держав на соціальні інтереси, що зумовило підпорядкування податкових систем принципу соціальної справедливості.

У сучасних умовах розвитку України, які характеризуються низьким рівнем доходів підприємств і населення, зростанням кількості збиткових підприємств, низькою податковою культурою неможливо забезпечити переважання в структурі податкової системи прямих податків.

Найбільш оптимальною і ефективною в умовах України була б така податкова система, яка б відповідала соціальне орієнтованій моделі економіки.