Формирования бюджета денежных средств прямым методом

 

1. Содержание бюджета денежных средств (БДДС) и технология его составления

2. Мероприятие: подготовительные производственного и организационного планирования.

3. Составление операционных и вспомогательных бюджетов

4. Составление бюджета движения денежных средств.

1. БДДС – это утверждаемый внутренний документ (финансовый план) на базе которого можно прогнозировать денежные потоки, управлять ликвидностью и платежеспособностью организации. Он раскрывает структуру источников финансирования и обеспечивает сбалансированность поступления ДС и их расходования.

Информация содержащаяся в БДДС дает возможность определить:

1. Финансовую структуру организации

2. Способность организации формировать (генерировать) денежные потоки и источники их возникновения а так же определять принципы последующего распределения.

3. Способность организации влиять на величину ДП.

Особую сложность при составлении БДДС представляет собой классификация денежных потоков связанных с уплатой и получение % выплат и дивидендов.

К этой классификации существует несколько подходов:

1. Денежные потоки относятся к тому же виду деятельности, операционной инвестиционной, финансовой, что и хозяйственные операции которые приводят к возникновению денежных потоков.

Взаимосвязь денежных потоков хозяйственных операций и видов деятельности.

 

Денежные потоки	Хозяйственная операция формирующая ДП	Вид деятельности к которому относится хоз. Операц.
Получение % по выданным займам	Выдача займа контрагенту	Инвестиционная
Выплата % по полученным кредитам или займам	Получение кредита или займа	финансовая
Получение дивидендов от участия в других организациях	Приобретение поев или акций других организаций.	Инвестиционная

 

Денежные потоки классифицируются исходя из экономической сущности и..:

1. Проценты по раннее выданным ссудам являются платой за предоставление ДС (инвестиции контрагентам на возмездной основе)

2. Проценты по полученным кредитам и займам представляют собой плату за пользование денежными средствами которые кредиторы предоставили организации на условиях возмездности что не позволяет их относить к дополнительно привлеченным средствам

3. Дивиденды от участия в других организациях – плата за участие организации в уставном капитале других юридических лиц, т.е. плата за осуществление инвестиций. Дивиденты, как и % к получению не способны самостоятельно генерировать новые денежные потоки по этому получение дивидендов так же можно отнести к операционной деятельности.

Для составления БДДС организация может использовать технологию прямого и косвенных методов.

Технология составления БДДС включает 4 этапа:

1. Подготовительные мероприятия

2. Производственное и организационное планирование

3. Составление операционных и вспомогательных бюджетов

4. Составление БДДС

2. Подготовительные мероприятия

Содержание мероприятия	Цель проведения мероприятия
Определение миссии организации и стратегических целей её деятельности	Определение системы финансовых показателей характеризующие стратегические цели деятельности и являющихся ориентиром бюджетирования
Определение полного перечень бизнес процессов посредством реализации которых формируется финансовый метод.	Получение полной информации относительно бизнес процессов как объектов бюджетирования их предварительная классификация в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.
Убеждение финансовой структуры организации	Определение совокупности структурных подразделений которые являются центрами финансовой ответственности утверждения схемы мотивации каждого центра, определение лиц влияющих на формирование денежных потоков.
Утверждение внутренних нормативных документов которую подробно регламентируют процесс бюджетирования	Создание четкого алгоритма процесса бюджетирования, установления взаимных прав и обязанностей процесса их ответственности.
Проведение инвентаризации договорных отношений организации	Получение информации о стратегических партнерах типовых условия платежей классификации доходов и расходов, выявление просроченных договоров, выявление фактических правоотношений неоформленных договорами
Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности	Получение информации о сроках и размерах денежных потоков, связанных с расчетам с контрагентами за прошедший период. Выявление просроченной дебиторской задолженности, формирование резерва по безнадежным долгам и долгам проблемным получением
Назначение лиц ответственных за формирование бюджета организации	Установление персональной ответственности за надлежащей процесс бюджетирования

 

 

Содержание мероприятия	Цель проведения мероприятия
Составление производственных планов и графиков их реализации	Получение информации об этапах, сроках выполнение производственных программ, ввиде выполняемых работ натуральных показателях выпускаемой продукции и потребляемой продукции
Составление плана, заключение договорных отношений с контрагентами	Получение информации о планируемых сроках заключения договоров, их количестве, планирования штатного расписания договорного и юридического отделов.
Составление плана поведения организационных мероприятий позволяющих огаизовать планируемые производственные программы	Получение информации по необходимости расширения производственных офисных платежей а,

Мероприятия производственного и организационного планирования

 

 

Составление операционных вспомогательных бюджетов:

При составлении операционных бюджетов и БДДС используются следующие источники информации:

· План продаж – сформированный в натуральных показателях и ориентированный на производственной мощности организации, внутренний документ утверждающий отпускные (продажные) цены на весь ассортимент реализуемой продукции товаров, работ, услуг.

· Заключенные на момент начала финансового планирования договора с контрагентами на реализацию продукции

· Условие оплаты включая % за отсрочку или рассрочку платежа, стоимость продукции и стоимость оплаты.

· Внутренний регламент формализующий тепловые условия договоров в соответствии с которыми организация планирует:

а) реализовать продукцию контр агентов

б) приобретать материала, работы, услуги необходимые для

в) трудовые договора с сотрудниками, штатное расписание, приказ о з\п, положение о премировании, утвержденный график отпусков статистические данные относительно выплачиваемых сотрудников компенсации за не использованный отпуск.

· Выбранные организацией решения, перечень налогов которые уплачивает организация и сроки их выплат

Для моделирования БДДС предварительно должны быть составлены операционные и вспомогательные бюджеты:

· Бюджет продаж – получение информации об объемах и стоимости продаж, получение информации

· Бюджет производственных запасов – получение информации об объемах стоимости сроком приобретения или использования производственных запасов исходящих денежных потоков по операционной деятельности (приобретение материалов).

· Бюджет прямых производственных расходов – получение информации о прямых затратах на создание продукции определение сокращенной себестоимости выпускаемой продукции исходящих денежных потоков по операционной деятельности по работам и услугам прямого производственного назначения.

· Бюджет управленческих и коммерческих расходов - получение информации размере управленческих расходов и расходов связанных с поступление и продажей продукции, определение полной себестоимости выпускаемой продукции входящих денежных потоков по операционной деятельности.

· Получение информации о совокупной налоговой нагрузки организации, размере и сроков уплаты налогов в течении планируемого периода.

· Бюджет капитальных и финансовых вложений- получение информации о величине расходов связанных с развитием производственной базы организации, финансовых вложений исходящих денежных потоков по инвестиционной деятельности.

· Кредитный план – получение информации о сроках и величине привлеченных ресурсов их стоимости (% ставка)

4. составление бюджета ДС

 

Мероприятия по составлению БДДС прямым методом

 

Содержание мероприятия	Цель проведения мероприятия
Планирование потоков по операционной (основной) деятельности	Получение консолидированной информации о величине денежных потоков их распределение во времени о величине чистого денежного потока по операционной деятельности.
Планирование потоков по инвестиционной деятельности	Получение консолидированной информации о величине денежных потоков их распределения по времени, о величине ЧДП, об инвестиционной деятельности.
Планирование потоков по финансовой деятельности	Получение консалидированной информации о величине денежных потоков их распределения по времени о величине ЧДП от финансовой деятельности
Формирование проекта ПДДС	Осуществление контроля над суммой чистого денежного потока по хозяйственной деятельности.
Согласование и корректировка ПДДС	Проведение процедуры оптимизации бюджетных показателей, выявление причин негативно влияющих на величину денежного потока.

 

 

Наименование статьи ПДДС	Источники информации (вспомаг. Бюджеты)
Остаток денежных средств на начало периода	Исходящее сальдо ПДДС за прошлый период.
Поступления от операционной деятельности	Поступившие доходов от реализации продукции	Бюджет продаж, бюджет кредиторской задолженности если он составляется обособленно
Перечисление контр агентам за материала работы услуги используемые для продвижения (рекламы, продукции)	Бюджет коммерческих расходов консолидирующей информации об оплате закупаемых для рекламных целей материалов потребляемых работ и услуг.	Выплата з\п и иных вознаграждений сотрудникам. Бюджет оплаты труда