Методика анализа организации

Анализ проводят исходя из поставленных целей и задач, имеюще­гося информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Предварительный анализ (экспресс-анализ) основан на опреде­лении наличия всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей. Проводится визуальная и счетная проверка отчетно­сти, валюты баланса, промежуточных итогов, ознакомление с по­яснительной запиской к балансу. (Это необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде.)

Проводится выявление слабых позиций, «узких» мест, «боль­ных» статей отчетности — убытки, ссуды и займы, не погашенные в срок, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, решения, принятые, но не исполненные.

Проводится предварительный обзор экономического и финан­сового положения субъекта хозяйствования, общей направленно­сти финансово-хозяйственной деятельности (внутренний анализ).

Анализ организации как организационно-экономической систе­мы, системы управления.

Углубленный анализ основан на подробном исследовании хозяй­ствующего субъекта, осуществляется с привлечением данных управленческого и бухгалтерского учета. Общий алгоритм методи­ки анализа представлен на рис. 6.5.

Реализация алгоритма методики анализа происходит в три эта­па.

I этап — подготовительный: организация аналитической рабо­ты, сбор информации:

• определение и уточнение объектов, целей и задач, временного интервала, последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

• выбор организационных форм исследования и распределе­ние обязанностей между отдельными исследователями;

• планирование аналитической работы;

• информационное и методическое обеспечение анализа. Оп­ределение источников информации, на основании чего произво­дится анализ внешней и внутренней среды;

• выбор, адаптация и описание приемов и способов исследова­ния изучаемых объектов, методик, алгоритмов и программ расчета показателей и коэффициентов. Уточнение методов ведения учета (поступления выручки, списания запасов ТМЦ в производство, расчета амортизации), осуществление взаимных расчетов и др.;

• разработка (уточнение) системы взаимосвязанных синтети­ческих и аналитических показателей — ключевых драйверов оценки эффективности (performance drivers), всесторонне характери­зующих деятельность организации, которые способны дать пол­ную и качественную оценку всех элементов (частей), внутренних и внешних связей, условий, в которых существует эта организация;

• установление технически и (или) научно обоснованных норм, нормативов, лимитов, тарифов, плановых заданий и других критериев оценки эффективности деятельности;

• сбор, обобщение материалов для анализа — бухгалтерской отчетности, материалов управленческого учета, аналитических справок, данных инвентаризации, материалов ревизий, заключе­ний аудита, статистической информации. Обновление компьютер­ных баз данных;

• оценка качества информации по формальным и качествен­ным признакам (соответствие итогов, взаимная увязка показателей различных форм отчетности, непротиворечивость информации

и др.);

• подготовка документов и материалов к прочтению. «Чтение»

отчетности, аналитический просмотр должен восстановить все ос­новные аспекты деятельности организации, совершенных опера­ций в обобщенной форме, с необходимой для анализа степенью аг­регирования;

• анализ внешних условий (внешний стратегический анализ). // этап — аналитическая обработка данных о процессах и ре­зультатах хозяйствования:

• первичная обработка собранной информации (проверка, группировка, систематизация данных, построение графиков, гис­тограмм, таблиц);

• расчет коэффициентов системы взаимосвязанных показате­лей; проведение анализа по направлениям:

1. Анализ коммерческой деятельности предприятия.

2. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема про­изводства, организационно-технического уровня производства, себестоимости и качества продукции.

3. Анализ использования основных производственных фондов и работы оборудования, использования материальных, трудовых ресурсов, социальной политики предприятия.

4. Расчет финансовых агрегатов, коэффициентов и многофак­торных моделей оценки состояния организации. Анализ и оценка экономического потенциала:

• оценка имущественного положения (состава и структуры имущества);

• оценка финансового состояния (ликвидности, платежеспо­собности, финансовой устойчивости);

• анализ источников финансовых ресурсов;

• оценка (диагностика) потенциального банкротства, степени предпринимательского риска.

5. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия:

• анализ прибыли, рентабельности, оценка деловой актив­ности;

• оценка положения на рынке ценных бумаг (рыночной актив­ности);

• оценка эффективности инвестиций (капитальных вложе­ний).

6. Анализ структуры организации, менеджмента организации, методов и стилей руководства.

7. Обобщающая комплексная оценка организации, ее структур­ных подразделений, бизнес-единиц, бизнес-проектов.

IIIэтап — диагностика, выводы и предложения. Оформление ре­зультатов анализа:

• оценка абсолютных значений показателей; выявление взаи­мосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности; учет влияния инфляции на искажение финансовой отчетности;

• составление общей схемы (модели) организации как систе­мы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимо­связи, разрабатывается структура подсистем, показывающая со­подчинение их элементов;

• работа с моделью. На модели проводится оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности, выявление резервов и факторов роста объема производства, экономичности, финансо­вой устойчивости, платежеспособности, эффективности деятель­ности предприятия;

• сравнение фактических результатов хозяйствования (рассчи­танных коэффициентов) с показателями плана отчетного года, с данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий (межхозяйственными показателями), отрасли в целом (среднеот­раслевыми), нормативными, оптимальными и т.д.;

• оценка динамики показателей, выявление тенденций, изуче­ние состояния и закономерностей развития исследуемого объекта, оценка целесообразности принятых решений, размещения при­влеченных средств и скорости их оборота; анализ качественных сдвигов в структуре организации, управлении, имущественном, финансовом положении;

• выявление резервов и факторов роста объема производства, финансовой устойчивости, платежеспособности, экономической эффективности деятельности организации. Обобщение результа­тов анализа. Комплексное заключение о состоянии и деятельности организации;

• разработка предложений по уточнению целей, стратегии ор­ганизации, по мерам их реализации;

• обеспечение информационной прозрачности, гласности ана­лиза. Представление аналитической информации руководству, трудовому коллективу, потребителям, деловым партнерам. Готов­ность к переменам и сотрудничеству с обществом.