Практические задания и ситуации. Разработка бюджета организации [21]

Разработка бюджета организации [21]

Исходные данные. В организации начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий финансовый год. Предприятия производит и продает один вид продукта.

Прогноз объемов продаж и цен приведены в таблице.

 

Прогноз сбыта и цен	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Объем продаж
Цена ед.продукции (руб)

Доля немедленной оплаты в текущем квартале составляет 70% от выручки, оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец планового периода (квартал) составляет 20% от объема продаж будущего периода.

Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3000 единиц продукции. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 10 кг, причем цена одного килограмма сырья оценивается на уровне 1, 5 руб. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса материалов на конец года составляет 15000 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50%сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале.

Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции составляют 0, 8 час. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 37, 5 руб.

Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива10 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 303 тыс.руб. за квартал, из них на амортизацию приходится 75 тыс.руб.

Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 9 руб. на единицу проданного товара. Планируемы объемы постоянных коммерческих и управленческих расходов приведены ниже (тыс.руб.):

 

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Реклама
Заработная плата управляющих
Страховка		9, 5	188, 75
Налог на имущество				90, 75

 

Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 150 тыс.руб. в первом квартале 100 тыс.руб. – во втором квартале.

Планируемая к выплате сумма дивидендов составляет 200 тыс.руб. в год, равномерно распределенные по кварталам. Организация имеет возможность брать банковскую ссуду по 10% годовых. Выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды. Налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме – прибыль оценивается по итогам работы организации за год, а затем равномерно делится на четыре части. Ставка налога на прибыль 20%.

Состояние активов и пассивов организации на начало планового периода представлено в виде баланса (тыс.руб.):

АКТИВ	ПАССИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:		III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	3124, 5
Основные средства		Уставный капитал
Незавершенное строительство		Нераспределенная прибыль	2249, 5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	813, 5	V. КРАТКРСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы сырья (14 тыс.кг)		Кредиторская задолженность
Запасы готовой продукции (2 тыс.шт)
Дебиторская задолженность
Денежные средства	212, 5
БАЛАНС	3253, 5		3253, 5

1. На основании приведенных данных составьте бюджет продаж организации график поступления денежных средств (табл.35).

Таблица 35

Бюджет продаж и график поступления денежных средств

 

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Объем продаж
Цена ед.продукции
Выручка от реализации продукции
График поступления денежных средств
Дебиторская задолженность на начало года
Поступления от продаж 1 кв.
Поступления от продаж 2 кв.
Поступления от продаж 3 кв.
Поступления от продаж 4 кв.
Итого поступлений

 

2. Составьте план производства продукции (предприятие производит один продукт). Результаты сведите в табл. 36.

Таблица 36

Бюджет производства (шт.)

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Ожидаемый объем продаж
Запасы на конец квартала
Требуемы объем продукции
Минус запасы на начало периода
Объем производства продукции

 

3. Составьте смету затрат на основные материалы (табл.37).

Таблица 37

Смета затрат на основные материалы с графиком выплат

 

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Объем производства продукции (шт.)
Требуемый объем сырья на ед.продукции (кг)
Требуемы объем сырья за период (кг)
Запасы сырья на конец периода (кг)
Общая потребность в материалах (кг)
Запасы сырья на начало периода (кг)
Закупки материалов (кг)
Стоимость закупок материалов (руб.)
График денежных выплат
Счета кредиторов на начало года (руб.)
Оплата за материалы 1 кв. (руб.)
Оплата за материалы 2 кв. (руб.)
Оплата за материалы 3 кв. (руб.)
Оплата за материалы 4 кв. (руб.)
Платежи всего (руб.)

 

1. Составьте смету прямых затрат на оплату труда (табл. 38).

Таблица 38

Смета затрат прямого труда

 

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Объем производства продукции (шт.)
Затраты труда основного персонала (час)
Итого затраты труда персонала (час)
Стоимость одного часа (руб.\ час)
Оплата основного персонала (руб.)

 

5. Составьте смету производственных накладных затрат (табл. 39).

Таблица 39

Смета производственных накладных затрат

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Затраты труда основного персонала (час)
Норматив переменных накладных затрат
Переменные накладные затраты
Постоянные накладные затраты
Итого накладных затрат
Амортизация
Оплата накладных затрат

 

6. Составьте смету коммерческих и управленческих расходов (табл.40).

Таблица 40

Смета коммерческих и управленческих расходов

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Ожидаемый объем продаж (шт.)
Переменные затраты на единицу продукции (руб.)
Планируемые переменные затраты (руб.)
Планируемые постоянные затраты, в т.ч.
- реклама (руб.)
- заработная плата управляющих (руб.)
- страховка (руб.)
- налог на имущество (руб.)
Итого постоянных затрат (руб.)
Всего планируемые затраты (руб.)

 

6. Рассчитайте себестоимость единицы продукции (табл. 41) и составьте прогнозный отчет о прибылях и убытках (табл.42).

Таблица 41

Расчет себестоимости единицы продукции

Статьи	Количество	Затраты	Всего
Затраты на единицу продукции:
- основные материалы (кг)
- затраты прямого труда
- накладные расходы
Себестоимость единицы продукции

 

Таблица 42

Плановый отчет о прибылях и убытках

Выручка от продажи товаров	Без дополнительного финансирования	С дополнительным финансированием
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы
Прибыль от продаж
Проценты к уплате
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль

 

7. Рассчитайте бюджет денежных средств без дополнительного финансирования (табл. 43) и с дополнительным финансированием (табл. 44).

Таблица 43

Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования)

 

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Остаток денежных средств на начало периода
Поступление денежных средств:
- от покупателей, заказчиков
Денежные средства в распоряжении
Расходование денежных средств
- на оплату приобретенных сырья и материалов
- на оплату труда основного персонала
- производственные накладные расходы
- затраты на сбыт и управление
- налог на прибыль
- приобретение основных средств
- выплата дивидендов
Всего денежных выплат
Избыток (дефицит) денежных средств

 

 

Таблица 44

 

Бюджет денежных средств (с дополнительным финансированием)

 

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
Остаток денежных средств на начало периода
Поступление денежных средств:
- от покупателей, заказчиков
Денежные средства в распоряжении
Расходование денежных средств
- на оплату приобретенных сырья и материалов
- на оплату труда основного персонала
- производственные накладные расходы
- затраты на сбыт и управление
- налог на прибыль
- приобретение основных средств
- выплата дивидендов
Всего денежных выплат
Избыток (дефицит) денежных средств
Финансирование:
Получение кредита
Погашение кредита
Выплата процентов
Итого денежный поток
Денежные средства на конец периода

 

9. Составьте баланс организации на начало и конец планового периода (табл. 45)

 

Таблица 45

Баланс организации на начало и конец планового периода (тыс.руб.)

 

АКТИВ	На начало периода	На конец периода	ПАССИВ	На начало периода	На конец периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:			III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	3124, 5
Основные средства			Уставный капитал
Незавершенное строительство			Нераспределенная прибыль	2249, 5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	813, 5		V. КРАТКРСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Запасы сырья			Кредиторская задолженность
Запасы готовой продукции
Дебиторская задолженность
Денежные средства	212, 5
БАЛАНС	3253, 5			3253, 5

 

 

- планиа зличия между стратегическим, производственным и финансовым планированием.

 

Вопросы для самоконтроля и обсуждения

 

2. Охарактеризуйте основные различия между стратегическим, производственным и финансовым планированием.

3. Каковы цели и задачи финансового планирования?

4. Охарактеризуйте разделы финансового плана.

5. Какие разделы бизнес – плана имеют непосредственное отношение к работе финансового менеджера?

6. Охарактеризуйте ключевые различия между планом и бюджетом организации.

7. Какие виды бюджетов вы знаете?

8. Поясните содержание этапов финансового планирования.

9. Поясните содержание операционного и финансового бюджетов.