Анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса организации. Оценка возможных изменений его отдельных статей.

А-з структуры баланса может проводиться след. образом:

1. Валюта Баланса принимается за 100%. Опред-ся доля каждого раздела Баланса в общей Σ ср-в (источ-ов) п/п.2. Далее итог каждого раздела принимается за 100%.Опред-ся доля (удельный вес) элементов раздела в итоге раздела. А-з структуры Баланса проводится по блокам: опред-ся доля оборотных и внеоборотных активов в валюте Баланса; далее рассматр-ся их структура. Аналогично иссл-ся пассивы п/п: опред-ся доля СК и других пассивов в валюте Баланса; далее рассматр-ся их структура. Особое внимание необх-мо уделять элементам, имеющим наибол-й удельный вес, и элементам, доля кот-х изменялась скачкообразно. Для получения более точной инфор-ции необх-мо оценить абсолют-е величины указанных элементов. Оценку финан. состояния по балансу начинают с общей характ-ки средств п/п и источников их образования. Для этого испол-ют горизон-ый и вертик-ый а-з баланса. Горизон-й а-з заключ-ся в сопостав-и финанс-х данных п/п за 2 прошедших периода (года) в относ-ном (темы роста или снижения) и абсолютном виде. Технология ан-за достаточно проста: сначала вычисляется абсолют-е отклон-е значения каждой статьи баланса, затем опред-ся относит-е изменение в % каждой статьи. Делаются выводы. Вертика-й анализ показывает структуру средств п/п и их источ-ов. Технология а-за проста: общая S активов по балансу (валюта баланса) принимается за 100%, а каждая статья баланса рассч-ся как доля в общей Σ активов баланса. Чем больше удел-й вес статьи, тем она существеннее. Далее можно рассм-ть изменение долей (структуры) в % за 2 периода. Цель вертик-го анализа заключ-ся в расчете удельного веса отдел-х статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертик-го ан-за можно проводить межхозяйственные сравнения п/п, а относит-е показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Расчеты гориз-ого и верт-го анализа м б системат-ны в виде анал-го баланса.Он характ-ет как структуру данной формы бфо, так и динамику ее показателей. Анализируя сравн-й баланс, целесо-но обратить внимание на изменение удельного веса собств-х оборотных средств в стоимости имущества, на соотнош-е темпов роста собс-ного и заемного капитала, а также на соотношение дебит-ой и кредит-ой задолж-сти. Непоср-нно из анал-ого баланса можно получить ряд важнейших характеристик фин. состояния п/п: 1) общую стоим-ть активов (валюта баланса); стоимость иммобилизованных ср-в (1раздел баланса – внеоб.); стоимость мобильных ср-в (2раздел); стоимость материальных оборотных средств («Запасы»); СК (3 раздел); величину заемного капитала (4 и 5 разделы); величину собст-х средств в обороте (3раздел – 1 раздел); величину рабочего капитала (2раздел – 5раздел). А-з динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов позволяет сделать ряд выводов, необходимых для осуществления текущей деятельности и принятия решений на перспективу:1. ↓ валюты баланса говорит о сокращении хоз. оборота, это может привести к неплатежеспособности. Причины мб различны: сокращение платежеспособ. спроса на продукцию; огран-е доступа на рынке ресурсов; постепенное вовлечение в активный хоз. оборот филиалов за счет основной орг-ции (безвозмездная помощь) 2. Анализируя ↑ валюты баланса, необ-мо учитывать влияния переоценки осн. средств и НМА (инфляция). Изучение структуры пассива позволяет устан-ть одну из причин фин. устойчивости или неустойчивости предприятия. Особое внимание необх-мо уделить оценке изменения структуры актива. ↑ доли оборот-х средств может свидетел-ать: - о форм-и более мобильной структуры активов; - об отвлеч-и части средств на кредитование потребителей продукции; - о сворачивании произв-ной базы;- об искажении реальной оценки осн. средств. Особое внимание необ-мо обратить на динамику показателя «Незавершенное строительство». Наличие долгосроч. финанс. вложений указывает на инвестицион. направленность вложений п/п. Наличие НМА косвенно хар-ет стратегию п/п как инновационную. ↑ удел.веса запасов говорит о: наращивании произв-го потенциала; стремление за счет запасов обеспечить сохранность денежных средств от фактора инфляции; о нерациональности выбранной стратегии, ведущей к снижению ликвидности имущества.

Признаки «хорошего» баланса: 1. валюта баланса ↑; 2.темпы прироста оборотн.активов выше темпов прироста внеоборотных 3.СК больше заемного. Темпы его прироста больше 4. темпы прироста дебитор. и кредитор. задолженности примерно одинаковые 5. доля собственных средств в оборотных активах больше 10% 6. отсутствует статья «Непокрытый убыток».

23. Методика расчета и оценка показателей ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности п/п.

Платежеспособность п/п – это спос-сть своевр-но и в полном объеме исполнять свои обязанности перед поставщиками, бюджетом, банками и прочее в рамках осуществ-я нормальной финансово-хозяйств-й деят-ти. Платежеспособность п/п можно охаракт-ть в 2ух аспектах: 1) подход не требует аналит-х расчетов. В данном случае по бух отчетности, т.е. по прошлому опыту работы оценивается аккуратность п/п при выполнении своих платежных обязательств по ранее заключенным договорам, полученным кредитам. Оценивается так называемая текущая платежесп-сть. О проблемах могут свидет-ть: -просроченная кред-я задолж-сть; -штрафы, пени, неустойки (Отчет о финансовых результатах- справочно). Т.о. данный подход нацелен на прошлое и не учитывает, что платежесп-сть в будущем может быть иной. 2) подход связан с изучением ожидаемой (потенциальной) платеж-сти. При этом оценивается способность п/п мобилизовать ден средства из разл источников для гашения всех своих обязательств по платежам. При этом оценивается ликвидность бух баланса. Ликвидность – это скорость обращения имущества в ден средства (без потерь в стоимости). Цель а-за баланса на ликвидность заключ в оценке спос-сти п/п без какого-либо нарушения нормального хода производства производить срочные платежи за счет соответств-х им по срочности поступлений от реализ-х ценностей. Для этих целей имущество, сгруппированное по степени ликвидности сопостав-ся с обязательствами, сгруппированными по степени срочности возврата. Активы группир-ся: А1 – наиболее ликвидные активы (ден средства, краткоср фин вложения); А2 – быстро реализуемые активы (краткоср дебет задолженность, прочие оборотн активы); А3 – медленно реализуемые активы (запасы, НДС по приобретенным ценностям); А4 – трудно реализуемые активы (ВНА за минусом долгоср фин влож-ий). Пассивы: П1 – текущие обязат-ва (краткоср кредит задолж-ть+прочие краткоср обязат-ва); П2 – краткоср пассивы (заемные ср-ва из 5го раздела); П3 – долгосрочные пассивы (раздел4 минусрезервы под услов. обяз-ва); П4 – постоянные пассивы (раздел3+ДБП+РПР). А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. должно быть. Первые два соотн-я харак-ют текущую ликвидность, третье – перспективную ликвидность, четвертое – один из признаков финанс устойчивости. В рамках второго подхода платежеспособность п/п оценивается при помощи ряда коэфф-в:

1. к-т покрытия (текущей ликвидности): Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2), >=2; 2. к-т критической оценки (промежуточного покрытия): Кк.о.=(А1+А2)/(П1+П2), >=0,75; 3. к-т абсолютной ликвидности: Ко.л.=А1/(П1+П2) >=0,2 (примерно 20%).(какая часть текущих обязательств может быть оплачена сразу).