ББК 65.9(2) 290-23

Воронеж 2007

 

Хорошилова О.В. Теория внутрифирменного планирования: монография / О.В. Хорошилова. Воронеж: ГОУ ВПО «Воронежский государственный технический университет», 2007. 127 с.

 

 

Монография посвящена решению проблемы развития теории внутрифирменного планирования под влиянием современных представлений о природе фирмы и изменений, происходящих во внешней среде функционирования предприятий. В работе уточняются объект, предмет и сущность внутрифирменного планирования, приводится классификация современных видов планирования деятельности предприятия. Анализируя влияние различных концепций менеджмента на теорию внутрифирменного планирования, автор определяет приоритетные направления развития систем планирования отечественных предприятий. Монография предназначена для предпринимателей, руководителей промышленных предприятий, экономистов по планированию, научных работников, преподавателей экономических дисциплин, аспирантов и студентов вузов, изучающих экономику и планирование деятельности промышленных предприятий.

 

Научный редактор д-р экон. наук, профессор О.Г. Туровец

 

Рецензенты: кафедра «Менеджмент» Института менеджмента, маркетинга и финансов (зав. кафедрой д-р экон. наук, проф. В.И. Алешникова);

д-р экон. наук, проф. А.И. Хорев

 

Табл. 19. Ил. 22. Библиогр.: 114 назв.

© Хорошилова О.В., 2007

© Оформление. ГОУВПО

«Воронежский государственный

технический университет», 2007

Предисловие

 

Историческипланирование рассматривается как важнейшая функция управления предприятием и один из ключевых факторов его конкурентоспособности. В то же время в настоящее время наблюдается значительное отставание отечественной теории внутрифирменного планирования от современных представлений о природе фирмы и факторах эффективного управления деятельностью предприятия в рыночной экономике. Большинство отечественных научных трудов, посвященных вопросам внутрифирменного планирования, продолжают отталкиваться от положений классической экономической теории, в соответствии с которыми целью деятельности фирмы является максимизация прибыли, и не уделяют должного внимания конфликтам интересов заинтересованных групп и проблемам повышения рыночной стоимости предприятия. Между тем, современный этап развития экономики, связанный с усилением влияния стейкхолдеров и формированием инновационной экономики, ставит перед предприятием новые цели, предъявляет новые требования к осуществлению процессов их достижения. Реализация этих требований определяет необходимость приведения в соответствие существующей теории внутрифирменного планирования особенностям нового этапа развития экономики, что будет способствовать повышению согласованности деятельности сотрудников различных подразделений, нацеленной на долгосрочное, устойчивое развитие предприятия, активизации инновационной деятельности, устранению негативных последствий ориентации только на краткосрочные результаты и повышению обоснованности принимаемых управленческих решений.

Целью научного издания является развитие теории внутрифирменного планирования под влиянием современных представлений о природе фирмы и изменений, происходящих во внешней среде функционирования отечественных предприятий.

В данной работе сделана попытка уточнения объекта, предмета и сущности внутрифирменного планирования с учетом положений неоинституциональной теории, теории заинтересованных групп и концепций МВО, контроллинга, TQM, BSC, TPS, EVA, BBRT. При этом выделены вклад каждой концепции в теорию внутрифирменного планирования, а также преимущества, недостатки и условия использования той или иной концепции. Рассмотрено влияние на параметры системы внутрифирменного планирования таких факторов внешней среды, как:

· признание Россией концепции устойчивого развития;

· глобализация производства и рынков;

· нарастание конкуренции за потребителя;

· рост значимости инициативы и творчества;

· укрепление фондовых рынков;

· активизация процессов слияний и поглощений;

· повышение спроса на устойчивые высокодоходные ценные бумаги в связи с необходимостью управления накопительной частью трудовой пенсии;

· развитие информационных технологий.

Монография состоит из трех глав. Логика изложения такова, что в каждой главе последовательно изложены результаты различных исследований теоретических аспектов внутрифирменного планирования, позволяющие сформулировать основные направления совершенствования планирования деятельности отечественных предприятий. Особую практическую ценность представляет представленная в монографии систематизация требований моделей корпоративного управления и стандартов на системы менеджмента к содержанию и организации внутрифирменного планирования.

Данное издание может быть использовано в качестве учебника при изучении дисциплины «Планирование на предприятии» для студентов экономических специальностей, а также при повышении квалификации работников планово-экономических служб.

 

Особенности объектов внутрифирменного планирования

Классификация объектов внутрифирменного планирования

 

Решение проблемы определения объекта внутрифирменного планирования целесообразно начать с уточнения взаимоотношений категорий «предприятие» и «фирма». Автором выделены три основных точки зрения по данному вопросу:

· сущность данных понятий в рыночной экономике практически одинакова [1, 2];

· понятие «фирма» часто связано с более крупным и многопрофильным образованием, в которое входят ряд различных предприятий [3, 4, 5];

· фирма – это тип предприятия, специфическим чертами которого являются возможность самостоятельного определения экономического плана, частная собственность и принцип получения прибыли [6, 7].

Существование различных точек зрения обусловлено неоднозначностью определения природы, специфических черт и механизмов функционирования фирм и предприятий в процессе эволюции экономической теории (табл. 1.1). При этом, ученые единодушны только в том, что фирма представляет собой первичную организационную единицу, обладающую юридической, производственной, финансовой и организационной самостоятельностью, а предприятие - производственную единицу, обособленное звено общественного разделения труда.

Сторонники классической и неоклассической теорий практически не различают понятие «фирма» и «предприятие». В качестве специфических черт фирмы (предприятия) выделяются:

· производственная и торговая деятельность;

· первичное звено общественного разделения труда;

· производство не для личных целей, а для продажи.

Таблица 1.1

Подходы к определению сущности фирмы

 

Подход	Определение сущности фирмы
Классическая экономическая теория	Фирма (предприятие) – звено общественного разделения труда, производственная единица, являющаяся неотъемлемой частью рынка [8]
Неоклассическая теория	Фирма рассматривается в качестве технологической единицы, а понимание ее природы ограничивается тем, что она выступает преобразователем производственных ресурсов в блага. Параметр существования фирмы – удовлетворение требованиям, предъявляемых рынком в отношении эффективности использования ресурсов. [1]
Институциональная теория	Фирма – это система контрактных отношений, сложная иерархическая структура, форма, способствующая преодолению рыночной неопределенности. Причина существования - наличие и величина трансакционных издержек [9].
Теория прав собственности	Фирма – пучок собственности на набор материальных и нематериальных активов. Владелец (собственник) активов обладает правом на окончательный контроль за их использованием и определяет варианты применения актива в случаях, когда контракт об этом умалчивает [10].
Поведенческие теории	Фирма – коалиция подгрупп, цели которых изначально не совпадают [11].
Эволюционная теория	Фирма – это иерархическая организация, стремящаяся к гармоничному функционированию, специфическим свойством которой является сознательное регулирование потоков производственных ресурсов. Определяющими природу фирмы выступают исторический опыт и рутины. Ключевой элемент существования – способность фирмы осуществлять трансакции более эффективно, нежели это делает рыночный механизм [12].
Неоинституциональная теория	Фирма – сеть долгосрочных контрактов между собственниками факторов производства, которые замещают рынок продуктов и ресурсов и где ценовые сигналы играют относительно небольшую роль [13]

Фирма (предприятие) рассматривается как черный ящик, на входе которого производственные ресурсы, а на выходе – выпуск (и цены на товарных рынках). В таком понимании в рыночной экономике практически не проявляется различие между фирмой и предприятием: «фирма выступает здесь как предприятие, состоящее из одного человека, владеющего, управляющего и работающего на фирме» [4]. В классической экономической теории не уделяется внимание проблемам внутренней организации фирмы, что существенно снижает ее значимость при определении сущностных характеристик объекта внутрифирменного планирования.

Эволюционная, институциональная и поведенческие концепции фирмы пытаются заглянуть внутрь черного ящика и исследовать механизм принятия решений изнутри самой фирмы. При этом, фирма рассматривается как сложная иерархическая система, а не организация, состоящая из одного физического лица [14]. Согласно институциональной концепции фирма представляет собой совокупность долгосрочных контрактов в отличие от рыночных взаимоотношений, связанных с относительно короткими контрактами. Первым исследователем такого подхода к фирме считается Р. Коуз. Согласно его теории основная причина, по которой в экономике существуют фирмы – это наличие и величина трансакционных издержек, так что фирма (как система контрактных отношений) создается для минимизации трансакционных издержек – издержек по осуществлению деловых операций [14].

Поведенческие теории уделяют первостепенное внимание не объяснению причины возникновения фирмы, а условиям их устойчивого функционирования. Сторонники поведенческих теорий рассматривают фирму как сложную социальную систему, на процесс функционирования которой активное влияние оказывает внешняя среда и частные интересы не только владельцев, но и других, заинтересованных в деятельности фирмы сторон (менеджеров, рабочих и т.д.). Считается, что от умения администрации гасить разногласия интересов, решать наиболее безболезненным образом конфликты интересов, поддерживать стабильную социальную обстановку в коллективе зависит жизнеспособность и процветание фирмы.

Можно заметить, что трактовки фирмы в рамках институциональной и поведенческих теорий лишают фирму всякой материальной базы и производственного содержания.

Эволюционная теория по сути дела дает управленческую трактовку фирмы, в соответствии с которой границы фирмы будут определяться способностью ее управленческой структуры обеспечивать экономию на трансакционных издержках [1].

В современной экономической теории наблюдается определенная тенденция к попыткам синтеза неоклассической и институциональной концепций. Это связано с тем, что каждая из них сама по себе не может дать удовлетворительное объяснение явлениям глобализации и сетевым эффектам. Развивая данные теории, Таратуха указывает, что в основе причины возникновения фирмы лежит общественное разделение труда и внутренняя кооперация. Как особый институт, фирма отличается тем, что институциализирует взаимодействие между агентами при помощи своеобразных, присущих только ей методов: иерархического устройства, правил и процедур, стимулирующих механизмов, что и дает ей специфическую определенность, как особому способу координации [1]. Ученый доказывает, что в таком понимании различия между фирмой и предприятием отсутствуют.

Большинство немецких ученых склоняются к тому, чтобы «фирму» рассматривать как предприятие, обладающее специфическими признаками, определяемыми рыночной экономикой. К таким признакам известный немецкий ученый в области экономики предприятия Гуттенберг относит:

· возможность самостоятельного определения хозяйственного плана;

· частную собственность;

· принцип получения прибыли [7].

Общими признаками предприятия, независящими от экономической системы, Гуттенберг считает комбинацию факторов производства, принцип экономичности и принцип финансового равновесия.

Итак, несмотря на обширную литературу по проблемам фирм и предприятий, окончательного исчерпывающего ответа на вопрос об их природе и механизмах функционирования так и не дано. Тем не менее, в каждой теории содержится рациональный анализ, помогающий понять сущностные характеристики объекта внутрифирменного планирования.

Теоретические разногласия по поводу природы и соотношений категорий «предприятие» и «фирма» привели к появлению противоречий в правовых актах и правоприменительной практике.

В отечественной правоприменительной практике и реальной хозяйственной деятельности под предприятием традиционно понимается универсальный хозяйствующий субъект (за исключением физических лиц и некоммерческих юридических лиц), осуществляющий предпринимательскую деятельность, связанную с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Следует отметить, что данное толкование термина «предприятие» противоречит Гражданскому Кодексу РФ, в котором указано что «предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности» [15]. Кроме того, в данном законодательном акте предприятие рассматривается одновременно и как имущественный комплекс и как юридическое лицо, находящееся только в государственной или муниципальной собственности (при этом термин предприятие не распространяется на хозяйственные субъекты с частной собственностью). Это приводит к возникновению двойственного толкования термина «предприятие», что лишает законодательную конструкцию логичности и стройности. Для снятия существующих противоречий Александр Виссарионов и Ирина Федорова в статье «Проблемы корпорации и предприятий в российском законодательстве» предложили вернуть в текст ГК РФ законодательную конструкцию, согласно которой под предприятием понимается юридическое лицо, осуществляющее в установленном порядке предпринимательскую деятельность» [16, с.95].

Понятие «фирма» в современных отечественных правовых актах рассматривается как синоним наименования организации, ее фирменного знака. Однако до издания в 1974 г. «Положения о производственных объединениях (комбинатах)» фирмой называли объединение предприятий во главе с ведущим [17].

Неоднозначность трактовок терминов «предприятие» и «фирма» присуща не только отечественной теории и практике. Например, в некоторых немецких законах используют термины «производственное предприятие» и «производственная фирма» для выражения одного и того же предмета [6]. При этом, в других законах понятие предприятия является подчиненным понятию фирмы: «фирма» охватывает всю самостоятельную производственную или профессиональную деятельность предпринимателя, при отсутствии признака самостоятельности понятие фирмы трансформируется в категорию «предприятие».

Учитывая достижения современных экономических теорий, автор выделяет следующие сущностные характеристики фирмы как объекта внутрифирменного планирования:

· функционирует в условиях рынка;

· взаимодействует с внешней средой;

· обладает хозяйственной самостоятельностью;

· имеет определенные права собственности на имущество и осуществляет хозяйственную деятельность под свою имущественную ответственность;

· представляет собой систему контрактных отношений между лицами и группами, цели которых изначально могут не совпадать;

· характеризуется организационным единством;

· в процессе хозяйственной деятельности использует принцип получения прибыли.

Можно заметить, что сформулированные сущностные характеристики фирмы как объекта внутрифирменного планирования не противоречат выделенным в Гражданском Кодексе РФ признакам юридического лица и коммерческой организации (табл. 1.2).

Таким образом, с правовой точки зрения объектами внутрифирменного планирования могут быть коммерческие организации, функционирующие в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Учитывая теоретические положения и отечественную практику хозяйственной деятельности, объектом внутрифирменного планирования будем считать предприятие, образованное в форме коммерческой организации или являющееся структурной частью данной коммерческой организации.

Таблица 1.2

Основные признаки юридического лица и коммерческой

организации

 

Признак	Содержание признака
1. Признаки юридического лица
Наименование	Собственное фирменное неповторяемое наименование с указанием организационно-правовой формы, зарегестрированное в установленном порядке
Имущественная обособленность	Имущество организации обособлено от имущество его учредителей, участников и других лиц и находится в собственности
Организационное единство	Относительно устойчивое соединение элементов в упорядоченное единство (целостность) с определенной внутренней структурой, единой волей и системой управления, которые закреплены в учредительных документах
Самостоятельная имущественная ответственность	По своим обязательствам отвечает всем своим имуществом. Иногда в силу закона или договора субсидиарную ответственность по обязательствам предприятия несут его учредители и участники
Возможность приобретать гражданские права, нести обязанности и быть истцом или ответчиком в суде	Сама фирма, а не его учредители и участники, выступает субъектом всех приобретенных им прав и обязанностей, действуя на основе устава и (или) договора
2. Признак коммерческой организации	Юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности

 

Необходимо отметить, что предприятия как объекты планирования могут рассматриваться и в рамках отраслевого, регионального и общенационального планирования хозяйственной системы. Однако в этих случаях предприятие, как правило, представляют в виде черного ящика с входами и выходами, оказывающего влияние на внешнюю среду и, в свою очередь, воспринимающего влияние внешней среды. В процессе внутрифирменного планирования, кроме входов и выходов, большое внимание уделяется содержимому этого черного ящика.

Таким образом, объектом внутрифирменного планирования является как предприятие в целом, так и его отдельные подсистемы.

В качестве подсистем предприятия можно рассматривать его структурные подразделения – официально выделенные части предприятия вместе с относящимися к ним работниками, выполняющими установленный круг обязанностей и отвечающими за выполнение возложенных на них задач. Структурные подразделения могут иметь производственную, функциональную и проектную специализацию, могут специализироваться на том или ином виде бизнеса, выполнять те или иные функции предприятия.

Правовое положение структурных подразделений предприятия может быть неодинаково. Для обозначения тех из них, которые не имеют статуса юридического лица и действуют в соответствии с положениями, утверждаемыми предприятием, будем использовать термин «подразделение». «Субподразделением» будем называть структурные единицы, входящие в состав подразделения. Организационно обособленные подразделения, располагающиеся вне места нахождения предприятия, имеют статус филиалов и представительств. Отличие обоих подразделений друг от друга заключается в круге выполняемых задач. Филиал осуществляет функции юридического лица, под которыми следует понимать виды производственной и иной деятельности юридического лица, которыми оно вправе заниматься в соответствии с законом и учредительными документами предприятия. Задачи представительства носят ограниченный характер. Они состоят в представительстве и защите интересов юридического лица. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Правоспособность филиала и представительства производна от правоспособности юридического лица, ее пределы определяются в соответствии с законом самим юридическим лицом в положении о филиале или представительстве, на основании которого последние и действуют [18].

При определении объекта внутрифирменного планирования дочерние общества также правомерно рассматривать как структурные подразделения материнского предприятия, несмотря на то, что они являются самостоятельными субъектами гражданского оборота, обладающими правами юридического лица. Это объясняется тем, что дочерняя организация не обладает полной самостоятельностью при принятии плановых решений. В соответствии со статьей 105 Гражданского Кодекса общество признается дочерним, если другое (материнское) предприятие в силу преобладающего участия в уставном капитал, либо в соответствии с заключенными между ними договорами, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом [15]. Дочерние предприятия, специализирующиеся на ведении того или иного бизнеса, будем называть бизнес-единицами материнской компании. Причем каждая бизнес-единица, в свою очередь, может включать различные структурные подразделения.

Итак, объектом внутрифирменного планирования может выступать не только предприятие в виде одного юридического лица, но и группа взаимосвязанных юридических лиц (материнское и подчиненные ей дочерние предприятия).

Структурировать объект внутрифирменного планирования можно не только по уровням управления и по видам деятельности (рис. 1.1).

Так как предприятие представляет собой социально-экономический субъект хозяйствования и экологическую подсистему мировой экологической, планированию должна подвергаться не только экономическая, но и социальная и экологическая деятельность.

На теорию и практику внутрифирменного планирования значительное влияние оказывают формы проявления сущности объекта, стадии его жизненного цикла, цели функционирования, виды экономической деятельности, характеристики элементов.

 

Рис. 1.1. Структуризация объекта внутрифирменного планирования

 

Классификация объектов внутрифирменного планирования по некоторым из перечисленных признаков приведена в табл. 1.3.

Таблица 1.3

Классификация объектов внутрифирменного планирования

 

Классификационный признак	Виды объектов
Форма собственности	Предприятия частной формы собственности Предприятия смешанной формы собственности Предприятия государственной формы собственности

 

Продолжение табл. 1.3

Организационно-правовая форма	Товарищество (полное, на вере) Общество (с ограниченной ответственностью, с дополнительной ответственностью, акционерное общество) Унитарное предприятие Производственный кооператив
По степени самостоятельности	Независимое предприятие Зависимое предприятие Дочернее предприятие Подразделение
По типу организационной структуры	С линейно-функциональной структурой С дивизиональной структурой С проектной структурой Со структурой типа конгломерата Со смешанной структурой
Организационные формы	Самостоятельное осуществление всех стадий жизненного цикла продукта Фирма, объединяющая все стадии производственного процесса. Фирма механосборочного типа Сборочная фирма; Фирма, специализирующаяся на изготовлении отдельных деталей; Фирма, специализирующаяся на выполнении отдельных стадий производственного процесса или отдельных операций.
Стадия жизненного цикла	Объекты, находящиеся в стадии зарождения, развития, зрелости, упадка, реорганизации, ликвидации
Размеры	Крупные, средние, малые

 

 

Продолжение табл. 1.3

Виды деятельности	Обрабатывающие производства, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство и рыбоводство; добыча полезных ископаемых; производство и распределение энергии; строительство; оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования; гостиницы и рестораны; транспорт и связь; финансовая деятельность; операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг; государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг; предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства; деятельность экстерриториальных организаций.
Специализация	Специализация на одном основном виде деятельности, Диверсифицированная деятельность