Вопрос 9. Налоги как источник доходной части бюджетной системы РФ. Особенности налоговой политики в РФ в современных условиях.

 

В условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджет­ных отношений. Источ­ником налога является валовой внутренний продукт (ВВП), т.е. до­бавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода (обычно го­да). Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги высту­пают инструментами перераспределения ВВП / НацДохода.

Как экономическая категория налоги объек­тивны (существуют вне человеческого сознания) и представляют собой отчуждение доли собственности физических и юридических лиц в денежном выражении в пользу государственной власти.

Налоговые отношения - это отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным кругом налогоплательщиков, регулируемые налоговым законодательством. Совокуп­ность налоговых законов (налоговое законодательство), действую­щее на территории страны и регулирующее налоговые отношения, носит название «налоговое право».

Налоговый кодекс РФ (ст. 8) так определяет налоги как индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадле­жащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В отличие от налогов сбор предполагает обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отноше­нии плательщиков юридически значимых действий органами власти и местного самоуправления.

Социально-экономическая сущность налогов, их внутреннее содержание и общественное назначение раскрывают­ся через функции. В условиях рыночных отношений налогам при­сущи четыре основные функции: фискальная, регулирующая, соци­альная и контрольная, каждая из которых отражает отдельную сто­рону этой экономической категории.

Фискальная функция проявляется в обеспечении государства фи­нансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общест­венных потребностей. С ее помощью образуется централизованный фонд государства, за счет которого создается значительная часть доходов бюджета.

Через фискальную функцию государство обеспечивает:

• достижение баланса между доходами и расходами бюджетов;

• равномерное распределение налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы;

• повышение уровня социальной инфраструктуры в стране и в каждом отдельном регионе;

• выполнение функций и задач государства;

• сохранение социальной стабильности.

С 80-х годов прошлого века наметилась тенденция к со­кращению роста налоговых доходов в бюджетах, происходит снижение налогового давления на хозяйствующие субъекты и, сле­довательно, сокращение налоговых поступлений. В последние годы эта тенденция сохраняется, поскольку рост налогов вызывает уве­личение издержек производства, удорожание товаров и сдерживает темпы экономического роста. К этому следует добавить недовольст­во населения усилением налогового бремени, как следствие – рост теневой экономики.

Удельный вес налоговых доходов в ВВП, характеризующий эффективность налоговой системы, относительно стабилен и не превышает одной его четверти, находясь на уровне развитых зарубежных стран.

Регулирующая функция налогов означает, что налоги, являясь ак­тивным инструментом перераспределительного процесса, воздейст­вуют на социально-экономические отношения в стране. Регулирующая функция проявляется через налоговый меха­низм, представляющий совокупность организационно-правовых норм управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, скидок, расчетов налоговой базы и пр.). Изменяя налоговые эле­менты, государство получает возможность управлять экономикой в целом.

Конечная цель налогового регулирования - уравновесить инте­ресы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов, граж­дан, создавая тем самым общий благоприятный налоговый климат.

Социальная функция налогов поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям. С этой целью государства во всем мире использу­ют прогрессивное налогообложение (т.е. более низкие ставки нало­га с малых доходов физических и юридических лиц и высокие с больших доходов), освобождение от некоторых налогов отдельных категорий субъектов (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, мно­госемейных), низкое обложение социально значимых товаров и ус­луг (понижение ставок НДС) или повышение косвенных налогов на предметы роскоши. В РФ используются, кроме прогрессивной сис­темы налогообложения, все указанные способы.

Контрольная функция налогов. В условиях острой конкуренции, свойственной рыночной эко­номике, налоги становятся важным инструментом независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельно­сти.

Налоговая политика. Как составная часть бюджетной политики налоговая политика используется государством в целях обеспечения финансовых потребностей государства, стимулирования экономиче­ского развития и повышения доходов населения.

Основными методами реализации налоговой политики высту­пают налоговое планирование, регулирование и контроль.

Налоговая система и ее элементы. Налоговая система - это совокупность: (1) налогов и сборов; (2) специализированных налоговых органов; (3) принципов, форм и методов построения налогов; (4) методов налогового контроля и форм ответственности за нарушение налогового законодательства.

Особенности налоговой политики в РФ в современных условиях. 1. В ближайшей перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

2. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, стимулирование предпринимательской активности.

3. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

4. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

 

Вопрос 10. Бюджетный дефицит: причины, социально-экономические последствия, методы покрытия, меры по преодолению. Проблема дефицита бюджетов в РФ.

 

Соотношение доходов и расходов бюджета определяет три его состояния: бюджетный дефицит, профицит бюджета и сбалансиро­ванный бюджет. В том случае, если расходы бюджета превышают его доходы, образуется бюджетный дефицит. В обратном случае, т.е. при превышении бюджетных доходов над расходами, образуется профи­цит бюджета. При равенстве доходов и расходов бюджет считается сбалансированным.

Превышение расходов бюджета над его доходами без учета расходов на обслуживание государственного дол­га называется первичным дефицитом бюджета.

В экономической литературе обсуждаются две точки зрения на существование бюджетного дефицита: его недопустимость и возмож­ность существования дефицита.

Сторонники первой теории считают, что дефицит бюджета ведет к росту государственных долгов со всеми вытекающими из этого отрицательными социально-экономически­ми последствиями, а именно: хронические дефициты приводят к уве­личению налогового бремени, для покрытия дефицита приходится прибегать к займам и эмиссии денег, выпуск государственных цен­ных бумаг с повышенными процентными ставками «оттягивает» на себя ресурсы из реального сектора, нарушает ход рыночного са­морегулирования экономики и т.д.

Сторонники второй точки зрения со­гласны с Джоном Мейнардом Кейнсом, обосновывающим возможность опережающего роста государственных расходов над государственными доходами с целью реализации определенных программ правительства. Они счи­тают, что для состояния национальной экономики дефицит бюджета не может представлять серьезной опасности, так как все бюджетные расходы осуществляются на территории данного государства и спо­собствуют развитию экономики; кроме того, дефицит бюджета ведет к увеличению доходов участников общественного воспроизводства и таким образом стимулирует рост покупательной способности.

Причинами бюджетного дефицита могут быть:

• опережающий рост государственных расходов над государ­ственными доходами в конкретные периоды развития государства в связи с необходимостью государственных финансовых вложений в социально-экономическое развитие страны;

• кризисные явления в экономике;

• войны, вооруженные конфликты, стихийные бедствия, ка­тастрофы, террористические акты и другие чрезвычайные ситуации и др.

Для ликвидации бюджетного дефицита необходимо устранить породившие его причины.

Дефицит российского бюджета в 80-е и 90-е годы невозможно было устранить в кратчайшие сроки, так как он был порожден кри­зисом экономики в целом. Тем не менее, меры по снижению бюд­жетного дефицита были приняты и оказались успешными на федеральном уровне экономики.

Сниже­ния величины бюджетного дефицита можно достичь разными методами, применяемыми как при планировании бюджета, так и при его исполнении.

Минимизация бюджетного дефицита при планиро­вании бюджета достигается с помощью лимитирования и жесткой экономии расходов, сокращения государственных расходов, совер­шенствования межбюджетных отношений, выявления и мобилиза­ции резервов роста доходов бюджета, использования наиболее эф­фективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансового рынка, и т.п.

В процессе исполнения бюджета снижение бюджетного дефи­цита достигается с помощью реализации процедуры санкциониро­вания расходов бюджета, соблюдения лимитов бюджетных обяза­тельств, использования механизмов приостановления, сокращения и блокировки бюджетных ассигнований, совершенствования мето­дов и форм выделения средств из бюджета и т.д.

В законе о бюджете на каждый финансовый год должны быть предусмотрены источники финансирования бюджет­ного дефицита.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федера­ции источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются:

• внутренние источники:

- кредиты, полученные Российской Федерацией от кредит­ных организаций в валюте Российской Федерации,

- государственные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг,

- бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уров­ней бюджетной системы Российской Федерации;

• внешние источники:

- государственные займы, осуществленные в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации,

- кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных организаций, предоставленные в иностран­ной валюте.

Размер бюджетного дефицита при утверждении закона (реше­ния) о бюджете не должен превышать предельного размера, установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Так, размер дефицита бюджета субъектов Российской Федерации не может превышать 15% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема его доходов без учета финансовой помощи из вышесто­ящего бюджета.

В условиях финансового кризиса 2008-2010гг. федеральный бюджет стал планироваться как дефицитный. Многие региональные и местные бюджеты имели планируемый дефицит и до кризиса, а в условиях кризиса проблема еще более обострилась. Преодолеть коренным образом проблему дефицитности бюджетов возможно на основе роста ВВП, а это требует роста производительности общественного труда, развития инвестиционных и инновационных процессов в экономике.