Вопрос 24. Налоги и их сущность, виды. Фискальная политика

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Налоговая система - это совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и методов контроля за их взиманием.

Налоговая система выполняет следующие функции:

1. Фискальную, т. е. служит источником доходов государства и финансирования государственных расходов. 2. Перераспределительную или социальную, т.е. способствует поддержанию социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп. 3.Экономическую (регулирующую).

Современная налоговая система включает различные виды налогов. Классификаций их по различным признакам очень много. По степени важности для бюджета их делят на основные и дополнительные. По субъектам налогообложения - налоги, уплачиваемые физическими лицами и юридическими лицами. По механизму формирования - на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, имущественные налоги, налог на землю, налог с наследства и некоторые другие. Косвенные налоги - это налоги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Сюда могут быть отнесены акцизы, таможенные пошлины, налоги на продажу, налог на добавленную стоимость. Плательщиком налогов в конечном счете становится потребитель данных товаров и услуг.

Виды налогов различаются еще и в зависимости от характера налоговых ставок.

Налоговая ставка - это размер налога в расчете на единицу налогообложения. В зависимости от ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивны и регрессивные.

Пропорциональный налог - это такой налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм. Например, налог на прибыль. Пропорциональное налогообложение сохраняет неравенство в доходах, поскольку получивший более высокий доход и после вычета налога будет иметь более высокий доход.

Прогрессивный налог - это налог, средняя ставка которого повышается по мере роста облагаемой суммы. Сюда относится прежде всего подоходный налог. Более богатые платят большие налоги. После вычета налогов неравенство уменьшается. Регрессивный налог - это налог, ставки которого понижаются по мере увеличения объекта налогообложения. К этой группе относятся в основном косвенные налоги.

Важную роль играет также разделение налогов на федеральные и местные, поскольку они служат источниками бюджетов разных уровней. В России существует так называемая трехканальная фискальная система, в соответствии с которой налоги делятся на федеральные, налоги республик, краев и областей и местные налоги.

Фискальная политика Налоги и государственные расходы служат основными инструментами фискальной политики. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика - это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов.

Фискальная политика может быть дискреционной и автоматической.

Дискреционная политика является активной фискальной политикой. Ее целью является сознательное воздействие на совокупный спрос. Дискреционная фискальная политика - это сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.

Мультипликатор государственных расходов MG показывает, насколько возрастает ВНП в результате роста государственной расходов. где D G-государственные расходы на закупку товаров и услуг. Изменение налогов тоже обладает мультипликационным эффектом. Но мультипликатор налогов всегда меньше мультипликатора инвестиций и государственных расходов. Налоговый мультипликатор равен мультипликатору государственных расходов умноженному на предельную склонность к потреблению.

Это позволяет осуществлять государственное регулирование на различных стадиях экономического цикла. В период спада проводится экспансионистская (стимулирующая) дискреционная фискальная политика, которая включает: 1. увеличение государственных расходов; 2. снижение налогов; 3.сочетание того и другого. При этом увеличивается дефицит госбюджета.