Пониженная прибыль на акцию
© увеличить прибыль после налогообложения на ($400,000 × 6¼%) × (100 – 30)% = $17,500; и © увеличить количество акций в обращении на максимальное число акций, которое могло быть выпущено при конвертации: $400,000/$100 × 110 акций = 440,000 акций. Пониженная прибыль на акцию составит ($82,000 + $17,500)/(862,500 + 440,000) = 7.64 цента (c) Ключевой управленческий персонал © Это лица, прямо или косвенно ответственные за планирование, управление и контроль деятельности компании, включая директоров компании. (d) Г-н Кузнецов © Так как г-н Кузнецов является директором компании «Пума» и неисполнительным директором двух дочерних компаний, он является «ключевым управленческим персоналом» в соответствии с МСФО 24. © Тот факт, что г-н Кузнецов является связанной стороной, подлежит раскрытию в примечаниях, хотя это не требуется по местному законодательству. © В частности, следует раскрыть информацию о вознаграждениях, выплаченных ключевому управленческому персоналу, хотя стандарт не требует поименной разбивки суммы вознаграждения.. Раскрытию подлежат итоговые суммы зарплаты, вознаграждения по окончании трудовой деятельности и выплат с использованием акций. © Делается раскрытие вознаграждения, выплаченного г-ну Кузнецову компанией «Пума» и двумя дочерними компаниями. © Таким образом, раскрытие будет включать суммы: зарплаты в $237,000, вознаграждения по окончании трудовой деятельности в $62,000 и выплат с использованием акций в $6,200. © Любые сделки между тремя компаниями и г-ном Кузнецовым или его ближайшими родственниками также должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности.
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 7. 2006/03 – ДИККЕНС (a) Консолидированный отчет о прибыли и убытках группы Диккенс за год, окончившийся 31 декабря 2005 г.
Расчет Чистых активов Уэллса – нужен на две даты: на дату приобретения – для расчета гудвила и на отчетную дату – для теста на обесценение.
Берри
Инвестиция в СП на 31.12.2005 г. по методу участия в капитале:
В этой задаче нетривиальна продажа компьютеров Уэллсом «Диккенсу, которые Диккенс использует в качестве основных средств:
Точка зрения группы: 1.01.2004 г. из запасов компьютер себестоимостью 440 реклассифицирован в основные средства
При консолидации: Дт Себест продавца (на нереализованную прибыль) 88 Кт Осн средство в балансе 396-330 66 Кт Себест покупателя – лишняя амортизация 132-110 22 – уменьшаем себестоимость Диккенса (b) Учет «превышения» Если справедливая стоимость приобретенных чистых активов превышает справедливую стоимость объединения компаний, МСФО (IFRS) 3 требует: © проверить, все ли активы, обязательства и условные обязательства дочерней компании идентифицированы и правильно ли рассчитаны их справедливые стоимости, а также правильно ли определена справедливая стоимость объединения компаний; © если и после этого сохраняется превышение – его следует признать в отчете о прибыли и убытках. Превышение могло возникнуть вследствие: © ошибки в оценке справедливой стоимости идентифицируемых чистых активов или оплаты за акции; © неправильного отражения будущих затрат в составе оплаты за акции; © «удачная сделка»; © некоторые статьи на самом деле оцениваются не по справедливой стоимости (например, отложенный налог).
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 8. 2006/03 – ГРИШЭМ (b) МСБУ (IAS) 8 © Компания может изменить свою учетную политику, если это: (i) продиктовано стандартом или интерпретацией. В этом случае она не только может, но и должна изменить учетную политику; (ii) приведет к большей надежности и уместности информации о хозяйственных операциях в финансовой отчетности (то есть «добровольное» изменение). © При первоначальном применении нового Стандарта или Интерпретации учет осуществляется согласно переходным правилам нового Стандарта или Интерпретации. © Если новый Стандарт или Интерпретация не содержат переходных положений или если изменения применяются добровольно, то изменения применяются ретроспективно. © Ретроспективное применение требует, чтобы компания скорректировала входящее сальдо собственного капитала в балансе за наиболее ранний представленный период и прочие показатели за прошлые периоды так, как будто новая учетная политика применялась всегда. © Если ретроспективное применение невозможно, то компания применяет новую политику с наиболее ранней даты, когда это возможно (напр., с начала текущего отчетного периода). (c) Учет недвижимости (i) МСБУ (IAS) 40 © Модель оценки по исторической стоимости минус износ минус обесценение (как в МСБУ (IAS) 16 «Основные средства». © Модель учета по справедливой стоимости: Данная модель требует оценки инвестиционной собственности на балансе по справедливой стоимости, а изменения в справедливой стоимости должны быть отражены в отчете о прибыли и убытках. (ii) Обоснование разных подходов к учету © Главная цель владения инвестиционной собственностью – получение арендного дохода и выгод от увеличения рыночной стоимости недвижимости. © Она не используется в целях текущей хозяйственной деятельности (то есть при производстве продукции, поставке товаров и услуг либо в административных целях). Поэтому ее текущая стоимость и изменения этой стоимости важнее, чем первоначальная стоимость. (iii) Фрагменты консолидированного баланса на 31 декабря 2005 г. Необоротные активы Стоимость Накопленный Балансовая приобретения/ износ стоимость оценка и обесценение $000 $000 $000 Основные средства – X 360 21 (3 года) 324 Инвестиц. собственность – Y 280 0 272 – Z 240 0 292
|
+72
+ 100% Гудвила: 400х100/80=
