Операция (с)

Согласно МСФО (IFRS) 5 «Необоротные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность», если стоимость актива будет возмещаться путем его продажи в течение следующих 12 месяцев, а не дальнейшего использования, такой актив (или реализуемая группа активов) и связанные с ним обязательства классифицируются как предназначенные для продажи и представляются в балансе отдельно. Такая классификация будет уместна с 1 ноября 2006 года, т.к. на эту дату начат активный поиск покупателя дочерней компании, она выставлена на продажу по разумной цене, готова к продаже немедленно, решение о продаже – не будет пересматриваться, т.е. есть основания утверждать, что продажа состоится в течение 12 месяцев.

Чистые активы отражаются по наименьшей из двух величин - их балансовой стоимости на дату классификации и справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие. Т.к. ожидаемая цена продажи много больше балансовой стоимости уценка чистых активов дочерней компании не нужна. Постатейное суммирование активов и обязательств Кожедуба и дочерней компании НЕ происходит. Активы и обязательства, предназначенные на продажу, НЕ сворачиваются, а показываются отдельно (одной строкой активы, и одной строкой – обязательства)

Т.к. речь идет о продаже составной части компании, различимой по своим денежным потокам, который удовлетворяет определению предназначенного на продажу и является дочерней компанией, Кожедубу необходимо раскрыть информацию о результатах прекращенной деятельности в примечаниях либо непосредственно в отчете о прибыли и убытках. В обязательном порядке в отчете о прибыли и убытках Кожедуба за год, окончившийся 31 декабря 2006 г., нужно отдельно показать прибыль после налогообложения от прекращенной деятельности (6 млн. дол.). Таким же образом необходимо представить сравнительные данные за год, окончившийся 31.12.2005 г.

ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 4 – ПОКРЫШКИН

(a) МСБУ (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

(i) Значение временных разниц

Текущие налоги за период определяются исходя из налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по правилам налоговых органов, а не исходя из учётной прибыли. Таким образом, связь между учётной прибылью до налогообложения и подлежащими уплате налогами будет искажена, так как ставка налога применяется не к учётной прибыли до налогообложения, а к прибыли, рассчитанной по правилам налогового законодательства. МСБУ (IAS) 12 рассматривает эти разницы с точки зрения баланса.

Согласно МСБУ (IAS) 12 «Налоги на прибыль», временная разница (temporary difference) – это разница между балансовой стоимостью и налоговой базой.

Налоговая база – это сумма, по которой актив или обязательство учитываются в целях налогообложения (т.е. рассчитанная в соответствии с нормами налогового законодательства страны, где компания осуществляет деятельность).

Временные разницы бывают налогооблагаемыми или вычитаемыми. Налогооблагаемые разницы приводят к возникновению ОНО, а вычитаемые – ОНА.