Доходи й видатки місцевих бюджетів пі бюджетів місцевого самоврядування. Особливості бюджету міста Києва

Згідно і і ст. 6.1 Закону «Про місцеве самоврядування в Ук­раїні» доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок влас­них, визначених законом джерел та закріплених у встановленому законом порядку загальнодержавних податків, зборів та інших обов'язкових платежів. При цьому доходи місцевих бюджетів від­повідно до Бюджетного кодексу України складаються із податко­вих, неподаткових надходжень, доходів від операцій із капіталом і трансферти.

І Іодатковими надходженнями визнаються передбачені чинним іаконодавством України загальнодержавні і місцеві податки, збо­ри та інші обов'язкові платежі.

До неподаткових надходжень належать доходи від власності та підприємницької діяльності, адміністративні збори та платежі, до­ходи від некомерційного та побічного продажу, надходження від штрафів та фінансових санкцій, інші неподаткові надходження.

Трансферти - це кошти, одержані від інших органів публічної влади, інших держав або міяснародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.

Склад доходів місцевих бюджетів визначається Бюджетним ко­дексом України та законом про Державний бюджет України, які у визначеному чинним законодавством порядку зараховуються до загального або спеціального фонду місцевого бюджету.

Доходи, які формуються за рахунок власних джерел, зарахову­ються до місцевого бюджету на підставі рішення відповідної ради і не потребують попереднього чи додаткового затвердження ор­ганом влади вищого рівня. Це зокрема, доходи загального фонду місцевих бюджетів, установлені ст. 69 Бюджетного кодексу Ук­раїни, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюдкетних трансфертів, до них належать:

²³⁰ податкові: а) податок на прибуток підприємств та фінансо­вих установ комунальної власності; б) місцеві податки і збори (крім єдиного податку), що зараховуються до бюджетів місцевого само­врядування, включаючи податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та збір за провадження деяких видів підприєм­ницької діяльності; в) фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самовряду вання; г) частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних під­приємств та їх об'єднань, що вилучається до бюджету, у порядку, визначеному відповідними місцевими радами, тощо;

²³⁰ неподаткові: а) плата за розміщення тимчасово вільних кош­тів місцевих бюджетів; б) надходження від орендної плати за ко­ристування майновим комплексом та іншим майном, що перебуває в комунальній власності; в) плата за надані в оренду водні об'єкти місцевого значення; г) кошти від реалізації безхазяйного майна (у тому числі такого, від якого відмовився власник або отримувач), знахідок, спадкового майна (у разі відсутності спадкоємців за за­повітом і за законом, усунення їх від права на спадкування, непри­йняття ними спадщини, а також відмови від її прийняття), майна, одержаного територіальною громадою в порядку спадкування чи дарування, а також валютних цінностей і коштів, власники яких невідомі; ґ) штрафні санкції за порушення законодавства про па­тентування; д) адміністративні штрафи, що накладаються місцеви­ми органами виконавчої влади та виконавчими органами місцевих рад або утвореними ними в установленому порядку адміністратив­ними комісіями, і т. ін.

Важливе значення для місцевого самоврядування мають над­ходження спеціального фонду місцевих бюджетів, зокрема: а) концесійні платежі щодо об'єктів комунальної власності (які ма­ют і. цільоие спрямування згідно і і законом); б) власні надходжен­ня бюджети* усіанои, що у і римуються за рахунок відповідного місцевого Оюдже і у, и) нілі.оиі пі добровільні внески підприємств, уеіанов. оріапі ііщін ш і ромадян до місцевих фондів охорони нав- і илмипм "! її нрпріїдпоіо середовища; г) надходження до цільових фишки. \ і їй>|к'іні\ місцевими радами; Г) повернення кредитів, на- ііініп\ м міщених бюджетів індивідуальним сільським забудов­никам. л) повернення кредитів, наданих із місцевих бюджетів мо- ііидпм им'нм іа одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) і придбання житла, а також пеня й відсотки за користування ними тощо.

У складі надходжень спеціального фонду місцевого бюдже­ту виділяються надходження бюджету розвитку, зокрема, це: а) єдиний податок, що зараховується до бюджетів місцевого само­врядування; б) дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є комуналь­на власність; в) плата за надання місцевих гарантій; г) кошти від відчуження майна, що перебуває в комунальній власності, кошти від продажу земельних ділянок ^сільськогосподарського призна­чення або прав на них; ґ) субвенції з інших бюджетів на виконання інвестиційних програм (проектів); д) кошти від повернення кре­дитів, які надавалися з відповідного бюджету до набрання чин­ності цим Кодексом, та відсотки, сплачені за користування ними; е) місцеві запозичення, здійснені в порядку, визначеному закона­ми України, та ін.

Закріплені доходи за бюджетами місцевого самоврядування, які враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфер- пи, визначаються ст. 64 Бюджетного кодексу України. До таких доходів належать: 1) податок на доходи фізичних осіб у частині, визначеній статтею 65 цього Кодексу; 2) плата за ліцензії на певні види господарської діяльності та сертифікати, що видаються ви­конавчими органами відповідних місцевих рад; 3) реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізич­них осіб - підприємців, що справляється виконавчими органами

відповідних місцевих рад; 4) державне мито в частині, що нале­жить відповідним бюджетам, тощо.

Особливості формування бюджетів міст Києва визначаються Бюджетним кодексом України з урахуванням Закону «Про столи­цю України - місто-герой Київ». До доходів бюджету міста Києва зараховується 50 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом Ук­раїни на території міста Києва, а також закріплюються доходи, які враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів: 1) 50 відсотків збору за спеціальне використання лісових ресурсів в частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного ко­ристування, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя; 2) 50 відсотків збору за спеціальне використання води (крім збору за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя користувачами води за місцем її забору; 3) 50 відсотків плати за користування надрами для видобування корисних копалин загальнодержавного значення (крім плати за ко­ристування надрами в межах континентального шельфу і виключ­ної (морської") економічної зони), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя; 4) плата за використання ін­ших природних ресурсів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя; 5) плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території міст Києва та Севастополя; 6) плата за ліцензії на виробництво спирту ети­лового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифіковано­го виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкоголь­них напоїв та тютюнових виробів, що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території цих міст; 7) плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців), що зараховується до міських бюджетів міст Києва та Севастополя; 8) плата за ліцен­зії на право оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, що зараховується до міських бюджетів

міст Києва та Севастополя ліцензіатами, які здійснюють діяльність на території цих міст, тощо.

Оскільки на сьогодні законодавчо не передбачено функціону- ііання обласних і районних територіальних громад, а районні й обласні ради визначені як органи місцевого самоврядування, що представляють спільні інтереси територіальних громад сіл, селищ і міст, то конституційно закріплено, що в управлінні районних і ' ібласних рад можуть перебувати лише об'єкти спільної власності сільських, селищних, міських територіальних громад.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад до обласних бюд­жетів, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних і рансфертів згідно зі ст. 66 Бюджетного кодексу України, нале- жагь: 1) 25 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що спла­чується (перераховується) згідно з Податковим кодексом Украї­ни на відповідній території; 2) 50 відсотків збору за спеціальне використання лісових ресурсів у частині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування; 3) 50 відсотків збору за спеціальне використання води (крім збору за спеціальне ви­користання води водних об'єктів місцевого значення), що зара­ховується до обласних бюджетів користувачами води за місцем її забору; 4) плата за використання інших природних ресурсів; 5) плата за ліцензії та сертифікати, що зараховується до обласних бюджетів ліцензіатами за місцем здійснення діяльності; 6) плата за державну реєстрацію (крім реєстраційного збору за проведення іержавної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприєм­ців); 7) плата за надані в оренду ставки, що знаходяться в басейнах річок загальнодержавного значення, та ін.

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад до доходів районних бюджетів, що враховуються в ході визначення обсягу міжбюд­жетних трансфертів, належать: а) 50 відсотків податку з доходів фізичних осіб, який сплачується (перераховується) згідно з По­датковим кодексом України на території сіл, їх об'єднань, селищ, міст районного значення; б) плата за ліцензії на певні види гос­подарської діяльності та сертифікати, що видаються районними державними адміністраціями; в) реєстраційний збір за проведення

державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підпри­ємців, що справляється відповідними районними державними ад­міністраціями.

Доходи місцевих бюджетів районних у містах рад (у разі їх створення) формуються відповідно до обсягу повноважень, що визначаються відповідними міськими радами.

Кошти державного бюджету, що передаються у вигляді дота­цій та субвенція, затверджуються в законі про Державний бюд­жет України для кожного відповідного місцевого бюджету згідно з Бюджетним кодексом України. Ці кошти можуть розподілятися Верховною Радою Автономної Республіки Крим, обласними, місь­кими (міст республіканського значення Автономної Республіки Крим і міст обласного значення), районними радами між відповід­ними місцевими бюджетами та використовуватися для фінансу­вання спільних проектів відповідних територіальних громад.

Видатки бюджету - кошти, спрямовані на здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом.

Видатки місцевого бюджету формуються відповідно до роз­межування видатків між бюджетами, яке визначається Бюджет­ним кодексом України, для виконання повноважень органів місце­вого самоврядування. Таким чином, видатки повинні бути точним відображенням функцій і завдань, що покладені на місцеву владу. Видатки місцевих бюджетів здійснюються органами місцевого самоврядування на потреби територіальних громад, їх розмір і цільове спрямування визначаються відповідними рішеннями про місцевий бюджет; видатки, пов'язані із здійсненням районними, обласними радами заходів щодо забезпечення спільних інтересів територіальних громад, що визначені відповідними рішеннями про районний та обласний бюджети. Сільські, селищні, міські, районні в містах (у разі їх створення) ради та їх виконавчі орга­ни самостійно розпоряджаються коштами відповідних місцевих бюджетів, визначають напрями їх використання. Районні, обласні бюджети виконують місцеві державні адміністрації в цілях і обся­гах, що затверджуються відповідними радами.

Видатки місцевого бюджету здійснюються із загального та спеціального фондів місцевого бюджету відповідно до вимог Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет

України. У складі витрат спеціального фонду місцевого бюдже­ту виділяються витрати бюджету розвитку, які спрямовуються на реалізацію програм соціально-економічного розвитку відповідної території, пов'язаної із здійсненням інвестиційної діяльності, про-»едення інших заходів, пов'язаних із розширеним відтворенням, а гакож на погашення місцевого боргу.

Дещо ширшим є поняття - витрати бюджету, яке охоплює видатки бюджету, надання кредитів із бюджету, погашення боргу га розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів.

Витрати місцевих органів влади, залежно від їх призначення, поділяються на кілька видів:

²³¹ обов'язкові - це витрати, спрямовані на виконання обов'язкових завдань, що покладені на всі органи місцевої влади. До обов'язкових витрат відносять також витрати місцевих органів влади, пов'язані з їх борговими зобов'язаннями за кредитами і по­зиками;

²³²добровільні - це витрати, спрямовані на виконання факульта­тивних завдань, які виконують органи місцевого самоврядування в межах своєї компетенції;

²³³витрати для реалізації делегованих повноважень, наданих ор­ганам місцевого самоврядування центральною владою.

Бюджетним кодексом України встановлено критерії розмежу­вання видів видатків між місцевими бюджетами, яке здійснюється на основі принципу субсидіарності з урахуванням критеріїв повноти надання гарантованих послуг та наближення їх до безпосереднього споживача. Це, зокрема, видатки: а) які визначаються функціями держави і можуть бути передані на виконання місцевому самовря­дуванню з метою забезпечення найбільш ефективного їх виконання; б) на реалізацію прав та обов'язків місцевого самоврядування, які мають місцевий характер і визначені законами України.

Відповідно до цих критеріїв виділяють групи видатків для фун­кціонування бюджетних установ та реалізації заходів, які забезпе­чують:

І) необхідне першочергове надання гарантованих послуг, які є найближчими до споживачів (видатки цієї групи здійснюються з бюджетів сіл, їх об'єднань, селищ, міст);

²³³ наданні основних гарантованих послуг для всіх громадян України (ці видатки здійснюються з бюджегів міст республікансь­кого Автономної Республіки Крим та міст обласного значення, і також районних бюджетів);

²³³ гарантовані послуги для окремих категорій громадян або реалізацію програм, потреба в яких існує в усіх регіонах України (здійснюються з бюджету Автономної Республіки Крим та облас­них бюджетів).

З бюджетів міст Києва та Севастополя здійснюються видатки всіх трьох груп (ст. 86).

Обов 'язкові видатки місцевих бюджетів. До видатків, що здій­снюються з бюджетів сіл, їх об'єднань, селищ, міст районного значення і враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать видатки на:

²³³ органи місцевого самоврядування сіл, селищ, міст районного значення;

²³³ освіту: а) дошкільну освіту; б) загальну середню освіту (нав­чально-виховні комплекси);

²³³ сільські, селищні та міські палаци і будинки культури, клуби, центри дозвілля, інші клубні заклади та бібліотеки.

До видатків, що здійснюються з районних бюджетів та бюд­жетів міст республіканського Автономної Республіки Крим і об­ласного значення та враховуються при визначенні обсягу міжбюд­жетних трансфертів, належать видатки на:

²³³ державне управління: а) органи місцевого самоврядування міст республіканського Автономної Республіки Крим і обласного значення; б) органи місцевого самоврядування районного значен­ня;

²³³ освіту: а) дошкільну освіту (у містах республіканського Ав­тономної Республіки Крим та обласного значення); б) загальну середню освіту: загальноосвітні навчальні заклади; в) навчальні заклади для громадян, які потребують соціальної допомоги та ре­абілітації: загальноосвітні школи-інтернати, загальноосвітні нав­чальні заклади для дітей-сиріт і дітей, позбавлених батьківського піклування, дитячі будинки, навчально-реабілітаційні центри, ди­тячі будинки сімейного типу та прийомні сім'ї; г) інші державні освітні програми; ґ) вищу освіту (на оплату послуг із підготовки

фахівців, наукових та науково-педагогічних кадрів у вищих нав­чальних закладах І-ІУ рівнів акредитації державної та комуналь­ної власності відповідно до програм соціально-економічного роз­витку регіонів); д) позашкільну освіту (заходи районного значення з позашкільної роботи з дітьми);

²³³ охорону здоров'я: а) первинну медико-санітарну, амбула- горно-поліклінічну та стаціонарну допомогу (лікарні широкого профілю, пологові будинки, станції швидкої та невідкладної ме­дичної допомоги, поліклініки й амбулаторії, загальні стоматоло­гічні поліклініки, а також дільничні лікарні, медичні амбулаторії, |»ельдшерсько-акушерські та фельдшерські пункти, центри пер- їинної медичної (медико-санітарної) допомоги); б) програми ме- дико-санітарної освіти (міські та районні центри здоров'я і заходи з санітарної освіти);

²³³ соціальний захист і соціальне забезпечення: а) державні про­грами соціального забезпечення: притулки для дітей, центри со­ціально-психологічної реабілітації дітей та соціальні гуртожитки для дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування (якщо не менше 70 відсотків кількості дітей, які перебувають у цих закладах, припадає на територію відповідного міста чи райо­ну); територіальні центри соціального обслуговування (надання соціальних послуг); центри соціальної реабілітації дітей-інвалідів; центри професійної реабілітації інвалідів, компенсації фізичним особам, які надають соціальні послуги громадянам похилого віку, інвалідам, дітям-інвалідам, хворим, які не здатні до самообслуго­вування і потребують сторонньої допомоги; б) державні програми соціального захисту: допомога сім'ям із дітьми, малозабезпеченим сім'ям, інвалідам із дитинства, дітям-інвалідам, тимчасова держав­на допомога дітям; в) державні програми підтримки будівництва (реконструкції) житла для окремих категорій громадян; г) районні та міські програми і заходи щодо реалізації державної політики стосовно дітей, молоді, жінок, сім'ї, у тому числі програми район­них і міських центрів соціальних служб для сім'ї, дітей та молоді;

²³³ державні культурно-освітні та театрально-видовищні про­грами (театри, районні (міські) бібліотеки або централізовані біб­ліотеки районної (міської") централізованої бібліотечної системи, музеї, виставки, палаци й будинки культури, школи естетичного

виховання дітей, включаючи заклади та установи комунальної власності, яким надано статус національних, зоопарки загально­державного значення державної власності);

6) державні програми розвитку фізичної культури і спорту: ут­римання та навчально-тренувальна робота дитячо-юнацьких спор­тивних шкіл усіх типів (крім шкіл республіканського Автономної Республіки Крим і обласного значення), заходи з фізичної культу­ри і спорту та фінансова підтримка організацій фізкультурно-спор­тивної спрямованості і спортивних споруд місцевого значення.

Добровільнівидаткимісцевих бюджетів. При визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів не враховуються видатки на: 1) місце­ву пожежну охорону; 2) позашкільну освіту; 3) соціальний захист та соціальне забезпечення; 4) відшкодування різниці між розміром ціни (тарифу) на житлово-комунальні послуги, що затверджували­ся або погоджувалися рішенням місцевого органу виконавчої вла­ди та органу місцевого самоврядування, та розміром економічно обґрунтованих витрат на їх виробництво (надання); 5) місцеві про­грами розвитку житлово-комунального господарства та благоуст­рою населених пунктів; 6) культурно-мистецькі програми місцево­го значення, в тому числі зоопарки загальнодержавного значення комунальної власності; 7) програми підтримки кінематографії та засобів масової інформації місцевого значення; 8) місцеві програ­ми з розвитку фізичної культури і спорту; 9) типове проектування, реставрацію та охорону пам'яток архітектури місцевого значен­ня; 10) транспорт, дорожнє господарство; 11) заходи з організації рятування на водах; 12) обслуговування місцевого боргу; 13) про­грами природоохоронних заходів місцевого значення; 14) управ­ління комунальним майном; 15) регулювання земельних відносин; 16) заходи у сфері захисту населення і територій від надзвичайних ситуацій техногенного та природного характеру в межах повнова­жень, установлених законом; 17) заходи та роботи з мобілізаційної підготовки місцевого значення; 18) проведення місцевих виборів у випадках, передбачених законом, та республіканських Автоном­ної Республіки Крим і місцевих референдумів; 19) членські внески до асоціацій органів місцевого самоврядування та їх добровільних об'єднань; 20) підвищення кваліфікації депутатів місцевих рад; 21) інші програми, пов'язані з виконанням власних повноважень,

затверджені Верховною Радою Автономної Республіки Крим, від­повідною місцевою радою згідно із законом.