Отчет о прибыли и убытках

Отчет о прибыли и убытках оценивает результаты работы за период времени, обычно квартал или год. Уравнение отчета о прибыли и убытках:

Выручка – Расходы = Прибыль.

Прибыль на акцию = Чистая прибыль/Всего выпущенных акций

Дивиденд на акцию = Всего дивидендов/Всего выпущенных акций

Отчет о прибыли и убытках показывает доходы на момент их начисления. Это не обязательно совпадает с моментом получения денежных средств. Общее правило (принцип реализации) — признавать получение доходов, когда процесс получения прибылей фактически завершен и когда стоимость обмена товаров/услуг известна или может быть надежно определена. На практике этот принцип обычно означает, что получение доходов признается в момент продажи, который не обязан быть моментом получения (инкассации) платежей.

Доходы определяются и сопоставляются с расходами, понесенными при их получении. Таким образом, при производстве и продаже товаров в кредит доходы получаются на момент продажи. Производственные и другие расходы, связанные с продажей товаров, будут также признаваться в это время, но фактическое отчисление денег может происходить в другое время.

В результате такого способа учета доходов и расходов, числа, показанные в отчете о прибыли и убытках, могут не отражать фактического поступления и отчисления денег, которое происходит в течение отчетного периода.

Не денежные элементы. Основная причина отличия балансового дохода от денежных потоков заключается в присутствии не денежных элементов в отчете о прибыли и убытках. Наиболее важным из них является амортизация.

Амортизационные отчисления — это способ бухгалтерского возмещения первоначальной или восстановительной стоимости основных средств или нематериальных активов по отчетным периодам в течение всего срока полезного использования.

Время и расходы. Расходы подразделяются не только на прямые и косвенные, но и на переменные и постоянные (фиксированные).

Постоянные затраты не зависят от количества реализуемых изделий. Сюда относятся расходы, обусловленные временем. Это амортизация, арендная плата, страховые платежи, зарплата управленческого персонала при нулевых продажах и т.д.

Переменные издержки находятся в зависимости от выпуска. Чем выше объем, тем больше совокупные переменные расходы.

По данным отчета о прибыли и убытках не всегда можно судить, куда отнести расходы – к переменным или постоянным.

Производственные расходы включают такие затраты, как сырье, непосредственная оплата рабочей силы, производственные накладные расходы. Они сообщаются в отчете о прибыли и убытках как стоимость проданных товаров, но включают оба вида расходов — фиксированные и переменные. Периодические расходы - торговые, административные и общие также могут быть фиксированными переменными.

 

Налоги

Налоги составляют часть денежных оттоков фирмы. Размер налогов определяется Налоговым кодексом РФ.

Система налогов и сборов Российской Федерации включает следующие налоги.

1. Федеральные налоги:

· налог на добавленную стоимость (18 %, за исключением указанных некоторых случаев);

· акцизы;

· налог на доходы физических лиц (13%);

· единый социальный налог;

· налог на прибыль организаций и (24% = 6,5 (ФБ) + 17,5 (БСФ)

20% — с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью постоянного представительства

10% — с доходов иностранных организаций от фрахта

0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при раличныхусловиях);

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· водный налог;

· государственная пошлина;

· налог на добычу полезных ископаемых.

2. местные налоги:

· налог на имущество физических лиц;

· земельный налог.

3. Региональные налоги:

· транспортный налог;

· налог на игорный бизнес

· налог на имущество организаций

4. Специальные налоговые режимы:

· система налогообложения для сельскохозяйственных товаро -производителей (единый сельскохозяйственный налог);

· упрощенная система налогообложения;

· система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

· система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Амортизируемое имущество - это имущество и результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (табл. 2.11)

Используются следующие методы начисления амортизационных отчислений (АО).

Линейный:

АО = ПС · 1/Т,

где ПС — первоначальная стоимость объекта, амортизируемого имущества;
Т — срок полезного использования в мес.

Нелинейный:

АО = ОС · 2/Т,

где ОС — остаточная стоимость.

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС достигнет 20% ПС (базовая стоимость), амортизация начисляется по формуле

АО = Базовая стоимость/Число месяцев до окончания срока полезного использования.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, у которых доходы (за 9 месяцев), определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового Кодекса РФ, не превысили 15 млн. рублей. Указанная величина предельного дохода организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством Российской Федерации; численность работников не более 100 чел.; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;

14) бюджетные учреждения;

15) иностранные организации.

Единый налог рассчитывается одним из двух способов по выбору налогоплательщика. Объект налога не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет.

Объекты, ставки и порядок исчисления единого налога следующие.

1 способ:

начисленный налог равен ЕН = Д · 0,06,

налог к уплате ЕН = Д · 0,06 – СВ – Р_с,

где СВ — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, при этом сумма начисленного единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %,

Р_с — суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

2 способ:

ЕН = (Д – Р) · 0,15 > минимального налога = 0,01 · Д,

где Д – доходы, Р – расходы.