Личный опыт

Дмитрий Новоселов, финансовый дирек­тор ОАО «Отечественные лекарства^ (Москва)

Работу казначейства мы оцениваем по стоимости привлеченных ресурсов и своевременности про­ведения платежей. Что касается оценки стоимос­ти финансирования, то речь идет не об отдельно взятом кредите, а о средней стоимости кредитов за прошедший период. То есть один кредит может быть более дорогим, другой более дешевым: оп­тимизировать их стоимость с учетом процентных платежей - задача руководителя казначейства. Для каждого показателя эффективности устанав­ливается вес, исходя из понимания руководителя, что для него важнее: например, своевременность проведения платежей - вес 40%, а стоимость привлеченных ресурсов - 60%.

Бухгалтерия. Для бухгалтерии рекомен­дуется нормировать показатель «Отноше­ние суммы уплаченных налогов к выручке», чтобы у сотрудников не возникло соблазна занижать сумму налогов к уплате. Б текущем периоде подобные манипуляции могут при­нести желаемый результат, дав «нужную» картину эффективности ЦФО, но в дальней­шем это обернется для компании значитель­ными издержками из-за претензий налого­вых органов и потери деловой репутации.

При нормировании налогов на фонд оплаты труда в торговой компании необходимо учи­тывать, что часть окладов сотрудников ком­мерческой службы не фиксирована, то есть представляет собой бонусы (к примеру, опре­деленный процент от выручки). Следователь­но, недостаточно запланировать 26% от ФОТ на единый социальный налог, необходимо так­же учесть начисления на бонусную часть.

Суммы штрафов и пеней, начисленные за несвоевременную уплату или неверное исчис­ление налогов, также могут стать критерием оценки деятельности бухгалтерии: при пра­вильном расчете и своевременной уплате нало­гов в бюджет штрафы и санкции исключены.

Дмитрий Новоселов, финансовый дирек­тор ОАО "Отечественные лекарства» (Москва)

Для оценки работы бухгалтерии мы применяем два показателя - качество работы с внутренними кли­ентами, то есть отсутствие нареканий от смежных подразделений (оценивается количество жалоб), и качество работы с документами (оценивается количество допущенных ошибок).

Один из KPI для руководителей бухгалтерии - прохождение налого­вой проверки, причем этот показатель выражается в сумме выставленных претензий. Для российских предприятий обычная практика, когда налоговая проверка выявляет какие-либо нарушения, поэтому целевая сумма этого KPI, как правило, выше нуля.

Планово-экономический отдел. Какой бы показатель ни был выбран для оценки этого подразделения, он так или иначе бу­дет связан с процентом выполнения плана компанией и соблюдением показателей бюд­жета. Для ПЭО можно применить, например, процент исполнения плана при опре­деленном допустимом проценте отклонений от плана по доходной и расходной частям бюджета (например, 5%). Таким образом, эф­фективность работы планового отдела будет оцениваться по фактическим отклонениям сверх 5% от плана. Обратите внимание, что допустимый процент отклонения определя­ется экспертным путем и является индиви­дуальным для каждой компании: строгого норматива здесь быть не может, поскольку многое зависит от качества планирования в конкретной организации, а также от поже­ланий руководства. Кроме того, может при­меняться как один показатель к бюджету в целом, так и несколько - к различным его статьям. Так, в нашей организации выполне­ние плана оценивается по двум показателям: выполнение плана продаж - допустимое отклонение 1-2%, и EBITDA - допустимое отклонение 5%.

Личный опыт

Дмитрий Долбик, финансовый директор

000 «Маркой» (Москва)

В нашей компании внедрена система сбаланси­рованных показателей, ключевые из них деком­позированы до уровня каждого подразделения, каждого сотрудника, в том числе финансового директора (таблица на с. 20). Для оценки его де­ятельности мы используем такие показатели, как «Процент выполнения инвестиционного плана», «Процент выполнения кредитного плана», «Доля отчетов, представленных с опозданием» и др. Например, показатель «Процент выполнения кредитного плана» отражает эффективность расчетов с кредиторами по заемным средствам. Соблюдение плана анализируется отдельно по привлечению кредитных ресурсов и погашению кредитных обязательств. Расчет производится следующим образом:

где СР - процент выполнения плана по привлечению (погашению) заемных средств, %; Р - i-й платеж по получению (погашению) заемных средств, заплани­рованный в отчетном периоде, млн руб.; к, - коэффи­циент своевременности оплаты i-ro платежа от 0 до 1 (1 -платеж проведен в рамках договорных сроков; 0,5 - платеж проведен с опозданием; 0 - платеж не проведен в отчетном периоде); п - количество пла­тежей по получению/погашению заемных средств, запланированных в отчетном периоде. Целевое значение показателя выполнения кре­дитного плана должно быть не меньше норматив­ного значения (90%). Существенные отклонения от норматива говорят о недостаточно эффектив­ной и планомерной работе с кредитными учреж­дениями. Плановые сроки платежей по получению (погашению) кредитов и займов определяются по заключенным кредитным договорам. Исходными данными для расчета показателя является внут­ренняя финансовая отчетность компании.