Соответствие учетных систем новым требованиям к раскрытию информации в финансовой отчетности

Олег Королев, кандидат экономических наук, доцент, представитель AB.LV в Москве

Начиная с финансовой отчетности за 2007 год, все коммерческие предприятия независимо от их отраслевой принадлежности должны использовать новый стандарт МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», принятый Комитетом по МСФО (IASB) в 2005 году. Указанный стандарт отменяет действие МСФО (IAS) 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых ин­ститутов», а также часть положений МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации». Поскольку в финансовой отчетности за 2007 год предприятия должны представить сравни­тельную информацию за 2006 год, то подготовку к применению новых требований необходимо начинать уже сейчас.

Целью МСФО (IFRS) 7 является представление информации о влиянии использующихся предприятием фи­нансовых инструментов на его финансовое положение и результаты деятельности, а также о связанных с этими инструментами рисках. Требования стандарта распространяются на все виды финансовых инструментов, включая гарантии, поручительства, производные финансовые инструменты. Наиболее сложными для применения пред­приятиями могут стать требования МСФО (IFRS) 7 подетальному раскрытию информации о финансовых рисках. К числу основных финансовых рисков относятся кредитный риск, риск ликвидности и рыночные риски.

Новым стандартом предусмотрено как раскрытие описательной информации, такой, например, как поясне­ние используемых предприятием методов и процедур управления финансовыми рисками, так и представление количественных данных об оценке размеров принятых рисков. Помимо этого, по всем существенным видам рыночных рисков предприятия должны проводить анализ чувствительности и представлять его результаты в отчетности, раскрывая влияние на составляющие прибыли и капитал потенциальных изменений таких рыночных параметров, как, например, курсов валют, уровней процентных ставок, цен на акции и пр.

Значительная часть требований МСФО (IFRS) 7 по раскрытию информации о рисках содержалась в МСФО (IAS) 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов», поэтому подготовка необходимых для отчетности данных нефинансовыми организациями может потребовать от них дополнительных усилий, затрат времени и средств. Основная сложность заключается в том, что требуемая информация далеко не всегда содержится в учетной системе предприятия и в данных внутренней управлен­ческой отчетности. Тем не менее, новым стандартом предусмотрено, что раскрытие в финансовой отчетности информации, в частности, о количественных характеристиках финансовых рисков, может основываться на дан­ных управленческого учета. В связи с этим предприятиям, составляющим отчетность по МСФО, целесообразно внести изменения в свои учетные системы и процедуры составления отчетности для своевременного получения всех необходимых данных.

Следует отметить, что осуществление подобных изменений в учетной системе, как правило, не приводит к усилению контрольной функции учета. Однако для ряда предприятий внедрение методов риск-менеджмента, добавление в управленческую и финансовую отчетность оценочных показателей и прогнозных характеристик могут стать новым этапом в совершенствовании подходов к управлению бизнесом, а также позитивно сказаться на возможностях предприятия по привлечению дополнительного финансирования деятельности.

Принимая решение о выдаче ссуды предприятию, коммерческий банк анализирует кредитоспособность потенциального заемщика, опираясь главным образом на данные предшествующих периодов. Добросовест­ный подход предприятия к выполнению требований МСФО (IFRS) 7 по раскрытию информации значительно расширяет возможности банка при оценке таких сторон деятельности заемщика, как качество менеджмента компании и перспективы развития ее бизнеса.