Глава 12. ПРАВОВІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ 383
усієї сукупності податків, зборів і платежів; третій віікорпс-тапіія механізму пільг платниками, надання пільгових кредитів, дотацій (при цьому податковий прес перерозподіляє тиск з одних платників на інших); четвертий — використання податкової техніки, за якої підсилюється тиск на платника. Співвідношення між податковою ставкою й податковою базою, що відбивається на розмірі податкових надходжень, дало змогу економістові з Південнокаліфорнійського університету Л. Лефферу показати залежність доходів бюджету від прогресивності оподаткування. За умови зростання податкових ставок загальна сума надходжень збільшується до певного рівня, однак подальше збільшення ставки призводить не до зростання податкових надходжень, а до їх скорочення, бо подібна ситуація не сприяє зацікавленості у нарощуванні обсягів виробництва. Встановлення середньої оптимальної податкової ставки формує ряд стимулів. Насамперед за рахунок зростання виробництва, збільшення доходів розширюється й податкова база. Далі відбувається міжгалузеве вирівнювання за рівнем рентабельності. Зменшується розрив між низько- і високооиодатковувлішми галузями. І, нарешті, зменшується розмір тіньових доходів за рахунок зникнення стимулів для відхилення від податків, і доходи тіньової економіки трансформуються в легальні, законні форми. Розробляючи податкову політику та впроваджуючи її у життя, держава має спиратися також на методологію оподаткування. Методологія оподаткування — це теоретичне, науково-практичне і концептуально-правове обґрунтування сутності поняття «податок» — одночасне дослідження податку як об'єктивної економічної категорії та як конкретної форми правових взаємовідносин платників податків із державою1. Органічним елементом методології оподаткування є сфера його методичного забезпечення. Методичні основи оподаткування — це вибір податкових форм и наповнення їх конкретним змістом (прийняття організаційно-правового порядку обчислення і стягнення податків), установлення прав та обов'язків сторін податкових правовідносин. Створення методик оподаткування, які адекватно відображають стан економіки і політики, є логічним завершенням методологічних досліджень податкових проблем у межах кожного етапу податкового реформування. 1 Юткина Т. Ф. Налоги и палогообложепис / Т. Ф. Юткиип. М.: Инфра-М, 1998.-С. 11. 384 Мо дуль 3. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПУБЛІЧНИХ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ Питання для самоконтролю 1. Що таке податки? Яка їх економічна суть? 2. Що таке податок з позицій права? 3. У чому різниця між поняттями «податок» та «збір»? 4. У чому полягають функції податків? Які функції податків? 5. Як можна класифікувати податки? 6. Що таке податкова система? 7. Які принципи організації податкової системи? 8. Що таке податкова політика держави? 9. Як саме при формуванні податкових систем необхідно враховувати податковий тиск? 10. Дайте визначення методології оподаткування.
|
