Аналіз формування і використання фінансових результатів

При аналізі формування і використання фінансових ре­зультатів діяльності підприємства ставлять такі основні завдання: вивчити величину і структуру прибутку(збитку) за видами та об'єктами діяльності; оцінити сценарії впливу ситуації щодо змі­ни цін і обсягів реалізації на операційний прибуток; виявити вплив факторів на величину валового фінансового результату; вивчити напрями і тенденції розподілу чистого прибутку(збитку).

Аналіз фінансових результатів за елементами здійснюють від­повідно з алгоритмом їх формування у фінансовій звітності (табл. 11.2.1).

Горизонтальний аналіз абсолютних показників, наведених у табл. 11.2.1, свідчить, що підприємство у поточному періоді не досягло запланованих фінансових результатів. Негативний вплив на відхилення від планового показника чистого прибутку мав ре­зультат від операційної діяльності, що призвів до зменшення прибутку на 321,7 тис. грн. Виходячи з того, що підприємство виконало план за валовим прибутком, на недоотримання плано­вої величини операційного прибутку негативно вплинуло пере­вищення адміністративних витрат і витрат на збут.

Таблиця 11.2.1

АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ПІДПРИЄМСТВА (тис. грн)

 

 

 

 

 

 

Показники	Періоди	Відхилення фактичних даних поточного пері­оду відносно
минулий	поточний	минулого періоду	плану
план	фактично
/	2	3	4	5	6
Валовий прибу­ток (збиток)	21393,2	25400,0	26339,1	4945,9	939,1
Фінансовий ре­зультат від опе­раційної діяль­ності	13991,5	15100,0	14778,3	786,8	-321,7
Результат від фі­нансових опера­цій	58,5	150,0	48,4	-10,1	-101,6
Результат від іншої звичайної діяльності	-607,5	-750,0	-594,0	-13,5	156,0
Фінансовий ре­зультат від зви­чайної діяльнос­ті до оподатку­вання	13442,5	14500,0	14232,7	790,2	-267,3
Фінансовий ре­зультат від зви­чайної діяль­ності	8734,9	9000,0	8581,5	-153,4	-418,5
Фінансовий ре­зультат від над­звичайних подій	----	100,0		-----	100,0
Чистий прибуток (збиток)	8734,9	8900,0	8581,5	-153,4	-318,5

Основну частину фінансового результату підприємства оде­ржують від операційної діяльності, де формуються змінні і по­стійні витрати, чистий дохід, валові і операційні прибутки (збитки).

Для аналізу рівня змінних витрат (ЗВ), чистого доходу (ЧД), валового прибутку (ВП) і операційного прибутку (ПО) можливо використати показники їх співвідношень щодо цінового (РЧО), натурального (РВО) і комбінованого (РПП) факторів, а також моделі функціональних зв'язків впливу цін (Цз, Цзб) і натураль­них обсягів реалізації (Нз, Нзб) на фінансові результати госпо­дарської діяльності.

Показники співвідношень між факторами операційної діяль­ності характеризуються відносними величинами інтенсивності, які показують скільки одиниць однієї сукупності припадає на одиницю іншої. Це дозволяє за допомогою методів аналізу з ви­соким рівнем точності оцінити величину і виконати прогнозні розрахунки показників, між якими існують чіткі причинно-наслідкові (функціональні) зв'язки.

В моделях розрахунків показників операційної діяльності вза­ємозв'язки ефекту їх зміни реалізуються таким чином:

РЧО = ЧД: ПО, рівень чистого доходу для створення опера­ційного прибутку (РЧО) показує, яка сума чистого доходу під­приємства створює 1 гривню операційного прибутку;

РВО = (ЧД - ЗВ): ПО = ВП: ПО, рівень валового прибутку для створення операційного прибутку (РВО) показує, яка сума валового прибутку підприємства створює 1 гривню операційного прибутку;

РЗП = ЛПО: ПО = [(РЧО ■ Цз) • (1 + Нз)] + (РВО • Нз), рі­вень зміни операційного прибутку від зміни цін і обсягів реалі­зації (РЗП) показує темп приросту (спаду) операційного при­бутку від зміни цін і обсягів реалізації при заданому рівні РЧО і РВО.

Операційні ціновий, натуральний і комбінований фактори впливу на формування прибутку показують у скільки разів темпи зміни прибутку перевищують темпи зміни чистого доходу, від­повідно від зміни цін, натуральних обсягів реалізації і обох фак­торів разом при відповідних витратах.

Механізм застосування окремих показників формування опе­раційного прибутку для моделювання чистого доходу і операцій­ного фінансового результату розглянемо на відповідних прикла­дах (табл. 11.2.2).

В господарській діяльності мають місце 6 видів підприємни­цьких ситуацій, які впливають на операційний фінансовий ре­зультат (рис. 11.2.1).

 

Таблиця 11.2.2