Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПО ДАННЫМ ОТЧЕТНОСТИ




Для того, чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, организации необходимо составить ана­литическую таблицу:


Данные таблицы 4.1 показывают, что в анализируемой органи­зации за отчетный год в составе собственного капитала наиболь­шими темпами увеличивались фонды потребления (156,4%), сле­довательно, полученный доход/в основном, направлялся на по­требление, а также в фронды социальной сферы. Движение уставного, добавочного и резервного капитала было незначитель­ным, а фонды накоплений не изменились.

Анализируя собственный капитал, необходимо обратить вни­мание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала и наоборот.


84 Анализ формы № 3 «Отчет о движении капитала»

В справке отчета отражается показатель «Чистые активы» (стр. 185), который используют для анализа финансового положе­ния организации.

Чистые активы — это величина, определяемая путем вычита­ния из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В акционерных обществах с ограниченной ответственностью этот показатель со-поставляется с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше опре­деленного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.

Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размера­ми уставного и резервного капитала. Например, согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выпла­чивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше устав­ного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Рассчитаем этот показатель на основании данных баланса:

Активы, принимаемые к расчету:

1. Внеоборотные активы, отражаемые в I разделе баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций акционер­ного общества, выкупленных у акционеров (стр. 190). По статье «Прочие внеоборотные активы» (стр. 150) в расчет принимается только задолженность организации за проданное ей имущество.

2. Запасы и затраты, отражаемые во втором разделе баланса (стр. 210).

3. Дебиторская задолженность, за исключением задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный капитал, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, — сумма строк 230-270.

Пассивы, участвующие в расчете:

1. Статьи четвертого раздела баланса, характеризующие обяза­тельства организации в части целевого финансирования и поступ­лений — строка 460.

2. Статьи пятого раздела баланса — долгосрочные обязательст­ва банкам и иным юридическим лицам, — строка 590.

3. Статьи шестого раздела баланса — краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосроч­ные пассивы — суммы строк 610 + 620+630 + 660 + 670. Строки 640 и 650 в расчетах не участвуют.


Анализ формы № 3 «Отчет о движении капитала» 85

В анализируемой организации на 1 января 1996 г. стоимость активов составляла (см. приложения):

На 1 января 1997 года:

Стоимость активов - 129520 + 121277 + 443 + 62731 + 1334 + 6525 = 211830 тыс. руб.

Стоимость пассивов = 7075 + 59277 + 47210 = 113562 тыс. руб.

Чистые активы = 211830 - 113562 = 98268 тыс. руб.

Рассчитанные показатели записываются в Справку формы № 3 по стр. 185. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало 1996 года был больше уставного капитала на 137393 тыс. руб. (201679 - 64286), а к концу 1996 года сумма чистых активов сократилась на 113562 тыс. руб. (98268 - 211830). Полученный показатель пре­вышает уставный капитал на 33264 тыс. руб. (98268 - 65004). Тенденция явно негативная.

В акционерных обществах показатель чистых активов также сравнивают с суммой уставного и резервного капитала.



5.1. СОДЕРЖАНИЕ «ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

1. Сведения о движении денежных средств организации, учи­тываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчет­ный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», представляются в валюте Российской Федерации. В случае нали­чия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностран­ной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Рос­сийской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетнос­ти. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

2. Разделы 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» формы составляются в разрезе текущей дея­тельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятель­ности организации. При этом для целей составления отчета по­нимается:

под текущей деятельностью — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, обще­ственным питанием, заготовкой сельскохозяйственной про-


Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» S7

дукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичны­ми видами деятельности;

под инвестиционной деятельностью — деятельность ор­ганизации, связанная с капитальными вложениями органи­зации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных ак­тивов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

под финансовой деятельностью — деятельность органи­заций, связанная с осуществлением краткосрочных финан­совых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

3. По строкам 030-110 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.), реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов, как прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно, и т.п. Получение денежных средств в банках или иных кредитных учреждениях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, команди­ровочных, выдача подотчетных сумм и т.п.) отражается по строке 100.

4. По строкам 130-250 отражаются суммы, фактически вы­данные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценнос­тей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат, командировочные и хо­зяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полу­ченным кредитам и прочие нужды. По строке 240 пока­зываются суммы денежных средств, сданных организаций в банк или иное кредитное учреждение.

5. При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по



88 Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

строке 250. При приобретении организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по стро­ке 250, а поступление приобретенной иностранной валюты — по строке ПО.

6. При наличии по строкам 110 и 250 формы № 4 суще­ственных оборотов следует дать их расшифровку по вписы­ваемым строкам 111, 112, 251, 252 и т.д.

7. При заполнении строк 090, 200, 210 следует иметь в виду, что в графе 5 приводятся данные, относящиеся к дол­госрочным финансовым вложениям, а в графе 6 — кратко­срочным финансовым вложениям.

8. Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и финансовых лиц (строки 280 и 290). А также, данные о наличных расчетах с применением контрольно-кассовых ап­паратов, в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, та­лонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утверж­денным Минфином России в соответствии с постановлением Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993г. № 745 (строки 291 и 292).







Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 398. Нарушение авторских прав


Рекомендуемые страницы:


Studopedia.info - Студопедия - 2014-2020 год . (0.003 сек.) русская версия | украинская версия