Взвод (відділення, танк) на марші

Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 622

Чтобы рассчитать объем продаж необходимо провести маркетинговое исследование. При анализе формирования оптимизации объема продаж рассмотрим три этапа:

I этап: Анализ напряженности планового задания.

Он начинается с оценки обоснованности и напряженности бизнес-плана. Напряженность бизнес-плана по выпуску продукции определяется сравнением предполагаемого выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении с величиной мощности экономического субъекта. Например, производственная мощность предприятия, указанная в паспорте, 110 000 тыс.руб.; объем продаж по бизнес-плану 83 718 тыс.руб.; фактический объем продаж 104 850 тыс.руб.

а) Рассчитаем коэффициент напряженности бизнес-плана: (83718/110000) * 100 = 76,11 % Расчеты показывают, что экономический субъект в бизнес-плане предусматривает резерв выпуска продукции в размере 23,89% (100 – 76,11).

б) Рассчитаем коэффициент выполнения планового задания: (104850/83718) * 100 = 125,24%, т.е. предприятие перевыполнило бизнес-план на 25,24% (125,24– 100).

в) Рассчитаем коэффициент фактического использования производственной мощности: (104850/110000) * 100 = 95,32%. Расчеты показывают, что в отчетном периоде производственная мощность была использована на 95,32%, т.е. резерв составил 4,68% вместо 23,89%, что положительно.

Рекомендуем методику анализа напряженности плановых заданий и влияния производственной мощности на прибыль от продажи на условном примере.

Таблица 5.1.

Анализ напряженности плановых заданий

Расчет, приведенный в таблице, показал, что прибыль от продажи уменьшилась на 240 тыс.д.е., что отрицательно. Причем снижение суммы прибыли от продажи и суммы маржинального дохода составляет одинаковую величину.

Проведем факторный анализ изменения суммы прибыли от продажи:

1. Отклонение суммы прибыли в результате не использования нормальной мощности:

(250 тыс.шт. – 300 тыс.шт.)* 4д.е. = -200 тыс.д.е.

2. Отклонение суммы прибыли в результате невыполнения плана по объему производства:

(240 тыс.шт. – 250 тыс.шт.)* 4д.е. = -40 тыс.д.е.

Баланс факторов: (-200)+ (-40)= -240 тыс.д.е.

Вывод: применение ставки маржинального дохода на единицу продукции позволяет более полно учесть влияние на прибыль от продаж колебания объема производства или использования производственной мощности.

II этап: Расчет критического объема продаж, запаса финансовой прочности, как в натуральном, так и в стоимостном выражении (см. параграф 1.2 первой темы).

Далее предложим методику анализа формирования портфеля заказов в различных вариантах, если известно, что 100% портфель заказов составляет 1000 единиц продукции, продажная цена 300 д.е., условно-постоянные расходы равны 130000 д.е. и дополнительно условно-постоянные расходы в третьем варианте равны 2000 д.е. (таблица 5.2.).

Таблица 5.2

Определение критического объема продаж

Данные таблицы показывают, что II вариант убыточный, т.е. при 70% формирования портфеля заказов экономический субъект получит убыток в сумме 4000 д.е. I вариант наиболее выгодный, прибыльный. Но в условиях кризиса можно прибегнуть и к III варианту, получив прибыль, хотя 70% портфеля заказов следует обеспечить по продажной цене в 300 д.е., а 15% - по 250 д.е.

Условные данные позволяют рассчитать критический объем продаж в натуральном выражении (В крит.в шт.), критическую продажную цену и критический уровень условно-постоянных расходов (Скрит. уп.).

В крит.в шт.= Суп/(Ц-Спер. на ед.) (5.7)

В крит.в шт. =130000 / (300 - 120 )= 722 шт.

Цкрит.= (Суп/В шт.)+Спер. на ед. (5.8)

Цкрит. = (130000 / 1000) + 120 д.е. = 250 д.е.

Скрит. уп.= В шт. х (Ц-Спер. на ед.)-= 180000 д.е., (5.9)

где: Ц— продажная цена единицы продукции;

Спер.на ед.- переменные расходы на единицу продукции;

В шт.- объем продаж в натуральном выражении;

Суп – условно-постоянные расходы.

Критический объем продаж и зона финансовой безопасности зависит от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен продажи на продукцию. При росте цен можно меньше продать продукции в натуральном выражении, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек экономического субъекта, и наоборот, при снижении уровня цен критический объем продаж вырастает. Рост удельных переменных и постоянных затрат (на единицу продукции) повышает порог рентабельности и снижает зону безопасной работы.

Поэтому экономический субъект стремится к снижению постоянных расходов. Оптимальным считается тот вариант, при котором имеется сокращение условно-постоянных затрат на единицу продукции или на рубль проданной продукции, а также уменьшение критического объема продаж и увеличение запаса финансовой прочности.

Формализуем методику факторного анализа измерения критического объема продаж в натуральном выражении (В_Кр):

1)В_{Кр 0} = С_{уп 0} / (Ц₀ – С_{пер 0}) (5.10)

2)В_{Кр усл} = С_{уп 1} /(Ц₀ – С_{пер 0}) (5.11)

3)∆ В_Кр = 2) – 1) – влияние изменения суммы постоянных затрат (5.12)

4) В_{Кр усл} = С_{уп 1} / (Ц₁ - С_{пер 0}) (5.13)

5)∆ В_Кр = 4) – 2) – влияние изменения продажных цен (5.14)

6)В_{Кр 1} = С_{уп 1} / (Ц₁ - С_{пер 1}) (5.15)

7)∆ В_Кр = 6) – 4) – влияние изменения переменных затрат на единицу продукции (5.16)

Баланс факторов: 3) + 5) + 7)

Для факторного анализа изменения запаса финансовой прочности (ЗФП) в натуральном выражении используется следующая модель:

ЗФП = [В_шт – (С_уп/(Ц-С_{пер на ед}))] / В_шт (5.17)

На изменение запаса финансовой прочности или зоны безопасности влияют факторы:

- изменение объема продаж;

- изменение условно-постоянных затрат;

- изменение продажной цены;

- изменение переменных затрат на единицу продукции.

Деление затрат на постоянные и переменные, использование маржинального дохода позволяет не только определить критический объем продаж, ЗФП, сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень данных показателей на перспективу.

III этап: Расчет прогнозного объема продаж.

Используя форму «Отчет о финансовых результатах» (приложение 2), рассчитаем прогнозную выручку при условии, что удельный вес маржинального дохода в выручке останется на уровне отчетного года. Рост прибыли от продаж составит 20%, а условно-постоянных расходов - 5%.

Определим прогнозную прибыль от продажи: 13523*1,2= 16227,6 тыс.руб. Рассчитаем прогнозные условно-постоянные расходы: (11534+8390)*1,05= 20920,2 тыс.руб. и прогнозный маржинальный доход (МД): 16227,6+20920,2= 37147,8 тыс.руб.

Рассчитаем прогнозную выручку. Для этого определим долю маржинального дохода (МД) в выручке отчетного периода: 33447/104850=0,32

При условии, что удельный вес маржинального дохода в выручке останется на уровне отчетного периода, составим пропорцию: 37147,8 – 0,32; х – 1. Следовательно, прогнозная выручка равна 116086,87 тыс.руб. (37147,8/0,32).

Определим критический объем продаж в рублях, штуках; критическую цену; условно-постоянные расходы; прогнозную выручку от продажи для предприятий, производящих и продающих небольшую номенклатуру продукции.

Экономический субъект производит 1000 шт. красного кирпича по цене 15 руб. за штуку. Условно-переменные расходы на 1 шт. составляют 11 руб., условно-постоянные - 2000 руб. Прибыль от продажи должна возрасти на 13%, а условно-постоянные расходы на 1%.

Определим прибыль в отчетном периоде: (15 * 1000) – (11 * 1000) – 2000 = 2000 руб. Рассчитаем прогнозную прибыль от продажи: 2000*1,13 = 2260 руб. и прогнозные условно-постоянные расходы: 2000 * 1,1 = 2020 руб.

Прогнозный маржинальный доход (МД): 2260 + 2020 = 4280 руб. и прогнозную выручку. Для этого найдем удельный вес МД в выручке отчетного периода: 4000 / 15000 = 0,27

При условии, что удельный вес маржинального дохода в выручке останется на уровне отчетного периода, составим пропорцию: 4280 – 0,27; х – 1. Следовательно, прогнозная выручка равна 15852 руб. (4280 / 0,27).

Определим критический объем продаж:

В_крит. =15000 * 2000 /15000 - (1000 * 11) = 7500 руб. (в стоимостном выражении);

В_крит. = 7500 / 15 = 500 шт. (в натуральном выражении)

Рассчитаем критическую цену:

Ц_{крит .}= (С_уп / q ) + С_{пер.на 1 ед.} = (2000 / 1000) + 11 = 13 руб.

Рассчитаем критические условно-постоянные расходы:

С_{уп (критические)}= q * МД _{на 1 ед.} = 1000 * (4000 / 1000) = 4000 руб.