Головна сторінка Випадкова сторінка КАТЕГОРІЇ: АвтомобіліБіологіяБудівництвоВідпочинок і туризмГеографіяДім і садЕкологіяЕкономікаЕлектронікаІноземні мовиІнформатикаІншеІсторіяКультураЛітератураМатематикаМедицинаМеталлургіяМеханікаОсвітаОхорона праціПедагогікаПолітикаПравоПсихологіяРелігіяСоціологіяСпортФізикаФілософіяФінансиХімія |
Захист від зброї масового ураженняДата добавления: 2015-10-12; просмотров: 687
а) Анализ прямых материальных затрат Наибольший удельный вес в производстве промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы (МЗ). Они зависят от объема изготовленной продукции (Впт), ее структуры (УДi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УМЗi). МЗ = ВТП * УДi * УМЗi, (6.14) Проанализируем изменение прямых материальных затрат при пошиве одного пальто. Таблица 6.2 Анализ прямых материальных затрат на единицу продукции
Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по формуле: УМЗi = ∑ (УРi * Цi) (6.15) Расчет влияния способом цепных подстановок выглядит следующим образом: УМЗо=∑ (УР0i * Ц0i) ∆ УМЗ = УМЗусл. – УМЗ0 (6.16) УМЗусл.=∑ (УР1i * Ц0i) ∆ УМЗ = УМЗ1 – УМЗусл. (6.17) УМЗ1=∑ (УР1i * Ц1i) ∆ УМЗ = УМЗ1 – УМЗ0 (6.18) Расход на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, квалификации работников, изменения рецептуры сырья, технологии производства, отходов сырья и т.д. В экономической литературе данный фактор называется фактором норм. Сначала необходимо узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены материала и фактический объем производства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора: ∆ МЗi = ∆УРi * Цоi * Втп1i (6.19) Уровень средней цены материала (фактор цен) зависит от рынка сырья, отпускной цены поставщика, ТЗР и других факторов. Чтобы рассчитать изменение общей суммы материальных затрат за счет каждого из них, необходимо изменение средней цены i-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида: ∆ МЗi = ∆ Цi * УР1i * Втп1i (6.20) Способом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение материальных затрат на пошив всех пальто при условии, что должны сшить по бизнес-плану 50 штук таких пальто, а фактически пошили 60 штук. 1) По плану: Σ (В0i * УР0i * Ц0i) = 50 * 8490 = 424500 руб. 2) По плановым нормам и плановых ценам на фактическое количество пошива пальто: Σ (В1i * УР0i * Ц0i) = 60 * 8490 = 509400 руб. ∆МЗ=509400 – 424500 = 84900 руб. – рост затрат материалов в связи с увеличением количества пошитых пальто 3) Фактически по плановым ценам на материалы: Σ (В1i * УР1i * Ц0i) = 60 * 8548 = 512880 руб. ∆МЗ=512880 – 509400 = 3480 руб. – в результате увеличения удельного расхода ткани. 4) Фактически: Σ (В1i * УР1i * Ц1i) = 60 * 9857= 591420 руб. ∆МЗ=591420 – 512880 = 78540 руб. – в результате увеличения покупных цен на ткани. Экономический субъект производит несколько видов продукции, поэтому при анализе учитывается ещё один фактор – изменение структуры произведенной продукции. Методика факторного анализа выглядит следующим образом: 1) По плану:Σ (В0i * УР0i * Ц0i) (6.21) 2) По плану, рассчитанному на фактический объем: Σ (В0i * УР0i * Ц0i) * К, (6.22) где: К – отношение фактического объема производства продукции к бизнес-плану в натуральном выражении. 3) По плановым нормам и ценам на фактический выпуск продукции: Σ (В1i * УР0i * Ц0i) (6.23) 4) Фактически по плановым ценам на материалы: Σ (В1i * УР1i * Ц0i) (6.24) 5) Фактически: Σ (В1i * УР1i * Ц1i) (6.25) Экономические субъекты могут иметь сверхплановые возвратные отходы, которые следует продать или использовать для других целей. Если сопоставить их по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции. Например, фактическая стоимость возвратных отходов по цене возможного использования составляет 385 тыс.руб., стоимость сверхплановых отходов 65 тыс.руб., а их стоимость по цене исходного сырья 1540 тыс.руб. Таким образом, стоимость отходов по цене исходного сырья больше цены возможного использования в 4 раза (1540 /385). В этом случае стоимость сверхплановых отходов по цене сырья составит 260 тыс.руб. (65 тыс.руб.* 4). Значит материальные затраты на выпуск продукции за счет этого фактора возросли на 195 тыс.руб. (260 тыс.руб.-65 тыс.руб.), что является неиспользованным резервом снижения затрат на производство продукции. Данные расчеты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по экономическому субъекту. Таблица 6.3 Анализ влияния отходов на материальные ресурсы
Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы продукции: 1) Увеличение удельного расхода материала А: (1320 – 1300) * 360 = 7200 руб. 2) Снижение цены материала А: (556 – 360) * 1550 = -303800 руб. 3) Увеличение возвратных отходов: (170 – 150)* (360 – 140) = 4400 руб. 4) Увеличение безвозвратных отходов: (60 – 50) * 360 = 3600 руб. 5) Замена материала В материалом С: - изменение количества: (60 – 50) * 1500 = 15000 руб. - изменение цены: (1450 – 1500) * 60 = -3000 руб. Баланс факторов: 925000 - 594000 = 7200 + 303800 + 4400 + 3600 + 15000 + (-3000) 331000 = 331000 Если экономический субъект приобретает покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, на сколько выгодна для него такая кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия экономическим субъектом. Если цена приобретения ниже цены изготовления, то выгодно приобретать полуфабрикаты и комплектующие изделия.
b) Анализ прямой заработной платы Общая сумма прямой заработной платы рабочих зависит от объема производства товарной продукции (ВТП), ее структуры (УДi) и уровня заработной платы на одно изделие (УЗПi). ФОТ = ВТП * УДi * УЗПi, (6.26) где: УЗПi = УТЕi (удельная трудоемкость) * ОТi; ОТi – уровень оплаты труда за 1 чел/час. Проведем факторный анализ заработной платы на единицу продукции.
Таблица 6.4 Факторный анализ прямой заработной платы на единицу продукции
а) УТЕ = (9-10) * 120 = - 120 руб. (9-7) * 118 = 236 руб. б) среднечасовая ОТ (122-120) *9=18 руб. (117-118) *9=-9 руб. Рассмотрим факторный анализ прямой заработной платы по видам продукции. Таблица 6.5 Факторный анализ прямой заработной платы
Проведем факторный анализ приемом абсолютных разниц: 1) ∆ФОТ = ∆В * УТЕ0i * ОТ0i (6.27) Пальто женское: 10 * 10 * 120 = 12000 руб. Пальто детское: 2 * 7 * 118 = 1652 руб. 2) ∆ФОТ = В1i * ∆УТЕ * ОТ0i (6.28) Пальто женское: 60 * (9 – 10) * 120 = -7200 руб. Пальто детское: 12 * (9 – 7) * 118 = 2832 руб. 3) ∆ФОТ = В1i * УТЕ1i * ∆ОТ (6.29) Пальто женское: 60 * 9 * (122 – 120) = 1080 руб. Пальто детское: 12 * 9 * (117 – 118) = -108 руб. Баланс факторов: 65880-60000=12000+ (-7200)+1080 5880 = 5880 – пальто женское 12636-8260=1652+2832+ (-108) 4376 = 4376 – пальто детское Рассчитаем и проанализируем сумму прямой заработной платы на производство продукции в целом по экономическому субъекту. 1) По бизнес-плану: Σ (В0i * УТЕ0i * ОТ0i) = (50*10*120) + (10*7*118) = 68260 руб. 2) По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре: Σ (В0i * УТЕ0i * ОТ0i) * УД0 = 81903 руб. УД пальто женское = 50/60*100% = 83,3% УД пальто детское = 10/60*100% = 16,7% Пальто женское = 72*83,3%*10*120 = 71971,2 руб. Пальто детское = 72*16,7%*7*118 = 9931,8 руб. 3) По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: Σ (В1i * УТЕ0i * ОТ0i) = (60*10*120) + (12*7*118) = 81912 руб. 4) Фактически при плановом уровне оплаты труда: Σ (В1i * УТЕ1i * ОТ0i) = (60*9*120) + (12*9*118) = 77544 руб. 5) Фактически:Σ (В1i * УТЕ1i * ОТ1i) = (60*9*122) + (12*9*117) = 78516 руб. Общая сумма перерасхода по прямой заработной плате на весь выпуск продукции составила 10256 руб. (78516-68260), в том числе: - за счет роста объема продукции 13643 руб. (81903-68260); - за счет изменения структуры 9 руб. (81912-81903); - за счет изменения трудоёмкости (-4368 руб.) (77544-81912); - за счет изменения уровня оплаты труда 972 руб. (78516-77544). Баланс факторов: 78516-68260=13643+9+(-4368)+972 10256=10256 Вывод: факторный анализ показывает, что экономия заработной платы произошла в результате изменения трудоёмкости. Остальные факторы повлияли отрицательно, т.к. привели к росту ФОТ производственных рабочих. Трудоёмкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, организации труда, квалификации работников и т.д. При анализе факторов изменения заработной платы можно использовать данные акта внедрения научно-технических мероприятий, где показывается экономия заработной платы в результате внедрения каждого мероприятия. в) Влияние основных средств на себестоимость Основные средства влияют на себестоимость через амортизацию. Общая сумма амортизации зависит от количества основных средств их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость основных средств может изменяться за счет приобретения дорогостоящих машин и оборудования их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются редко и только по решению Правительства РФ. Средняя норма может изменяться из-за структурных сдвигов в составе основных средств. НА(средн) = ∑(Удi *Наi), (6.30) где: Удi – удельный вес каждого вида основных средств; Наi – норма амортизации каждого вида основных средств.
|