Данные для факторного анализа объема выпуска продукции

 

 

 

 

 

	Показатель	Услов­ное обозна­чение	Значение показателя	Изменение
	*о	*i	абсо­лютное	относи­тельное, %
	Выпуск продукции, млн руб.	ВП			+ 150	+50
Среднесписочная численность рабочих, человек	ЧР			+20	+20
	Количество отработанных дней всеми рабочими за год	D	20 000	25 000	+5000	+25
	Количествоотработанныхчасов всеми рабочими за год	t	160 000	187 500	+27 500	+ 17,2
' 1	Среднегодовая выработка про­дукции одним рабочим, млн руб.	ГВ			+ 1	+25
	Количество отработанных дней одним рабочим за год	Д		208,33	+8,33	+4,17
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.	ДВ			+4	+20
*	Средняя продолжительность смены,ч	п		7,5	-0,5	-5
	Среднечасовая выработка про­дукции одним рабочим, тыс. руб.	чв	* 2,5	3,2	+0,7	+28

Примечание: t₀ — базисный уровень показателя, в качестве которого может быть прошлый период, план отчетного периода, другое предприятие и т.д.; t_] — текущий уровень показателя.

(ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:

ВП=ЧР ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой мо­дели:

ВП₀=ЧР₀*ГВ₀=100*4=400 млн руб

ВП_усл=ЧР₁*ГВ₀=120*4=480 млн руб

ВП₁=ЧР₁*ГВ₁=120*5=600 млн руб

 

 

Как видим, второй показатель ВП отличается от первого тем, что при его расчете принята численность рабочих отчетного пери­ода вместо базисного. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае базисная. Значит, за счет роста чис-

101

 

ленности рабочих выпуск продукции увеличился на 80 млн руб. (480-400).

Третий показатель ВП отличается от второго тем, что при рас­чете его величины выработка рабочих принята по уровню отчетно­го периода вместо базисного. Количество же работников в обоих случаях — отчетного периода. Отсюда за счет повышения произ­водительности труда объем выпуска продукции увеличился на 120 млн руб. (600-480).

Таким образом, изменение объема выпуска продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности рабочих + 80 млн руб.

б) повышения уровня производительности труда + 120 млн руб.

Итого + 200 млн руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

АВП_чр + АВП_ГВ=АВП_о6щ.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Для наглядности результаты анализа приведены в табл. 5.2.

I Таблица 5.2

Результаты факторного анализа валового выпуска продукции

 

 

 

Показа­тель	Численность рабочих	Годовая выра­ботка рабоче­го, млн руб.	Выпуск продукции, млн руб.	Изменение объема выпуска продукции, млн руб.
'о	ч	to	Ч	'о	уел";.	ч	общее	В том числе за счет
чис­лен­ности рабо­чих	годо­вой выра­ботки
Цех1			4,5	5,5				+61	+9	+52
Цех 2			3,8	4,8				+59	+ 19	+40
И Т.Д.
Всего			4,0	5,0				+200	+80	+ 120

Выпуск продукции при численности рабочих отчетного периода и годовой выработке базисного периода.

, Если требуется определить влияние четырех факторов, то рас­считываются три условных показателя вместо одного; т.е. количе-

ство условных величин результативного показателя на единицу меньше числа факторов. }

 

 

Уровень результативного показателя	Условия расчета результативного показателя
Фактор 1	Фактор II	Фактор III	Фактор IV
Базисный	'о	'о	*a	'о
Условный 1	ч	f0	'о	ч>
Условный 2	ч	ч	'о	'о
Условный 3	ч	'1		'о
Текущий	ч	'1	м	ч

Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валового
выпуска продукции:

ВП = ЧР*Д*П*ЧВ.

Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 5.1:

ВП₀ =ЧР₀-Д₀-П₀-ЧВ₀=,

= 100 • 200* 8 * 2,5 = 400 млн руб.; '

_ВПусл1 = ЧР₁* Д₀ *П₀ *ЧВ₀ =

= 120 * 200 * 8 * 2,5 = 480 млн руб.;

вп_усл2=чр_1*д_1*п_1*чв₀=

= 120 * 208,3 -8-2,5 = 500 млн руб.; =

ВП_усл3=ЧР₁*Д₁*П₁*ЧВ₀=

= 120 * 208,3 * 7,5 * 2,5 = 468,75 млн руб.;

ВП₁=ЧР₁*Д₁*П₁*ЧВ₁=

= 120 * 208,3 - 7,5 - 3,2 = 600 млн руб.

Выпуск продукции в целом увеличился на 200 млн руб. (600 - 400), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих:

ΔВП_ЧР= ВП_усл] - ВП₀ = 480 - 400 = +80 млн руб.;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

ΔВП_Д = ВП_усл2 - ВП_усл1 = 500 - 480 = +20 млн руб.;

в) средней продолжительности рабочего дня:

ΔВП_П = ВП_усл3 - ВП_усл2 = 468,75 - 500 = -31,25 млн руб.;

г) среднечасовой выработки:

ΔВП_ЧВ = ВП₁ - ВП_ул3ъ = 600 - 468,75 = +131,25 млн руб.

Итого +200 млн руб.

 

102

103

^: Применяя способ цепной подстановки, необходимо знать пра­вила последовательности расчетов: в первую очередь нужно учиты-вать измене11и^кШи^ёственных,'а"затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качествен­ных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого) В приведенном⁴ примере объем производства продукции зависит of четырех факто­ров: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выра­ботки. Согласно рис. 3.5 количество рабочих по отношению к ва-^ ловому выпуску продукции — фактор первого уровня, количество! отработанных дней — второго уровня, продолжительность рабоче-(го дня и среднечасовая выработка — факторы третьего уровня/Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и, соответственно, очередность определения их влияния.

Таким образом, применение способа цепной подстановки тре­бует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненное™, умения правильно их классифицировать и систематизировать.;

Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях.

- В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину ис­следуемых показателей следующий:

 

 

Общее изменение уровня фондоотдачи

Δфо_о6щ = фо₁-фо₀.

В том числе за счет:

• объема производства продукции:

ΔФО_вп = ФО_усл-ФО₀;

• суммы основных средств:

ΔФ0_ос = ФО₁ –ФОусл где ФО — фондоотдача;

ОС — среднегодовая стоимость основных средств производ­ства.

/ Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях ад­дитивно-мультипликативного вида:

а)типа П= V РПo(Ц-С):

П₀=VРП₀-(Ц₀-С₀);

104

Пусл1=VРП1*(Ц0-С0)

Пусл2=VРП2*(Ц0-С0)

П1=VРП1*(Ц0-С0)

ΔП_общ=П₁-П₀

ΔП_VРП=П_усл1-П₀ ΔП_Ц=П_усл2-П_усл1 ΔП_С=П-П_усл2

 

где П — сумма прибыли от реализации продукции;

VРП— объем реализации продукции в натуральном измере­нии;

Ц — цена единицы продукции;
С — себестоимость единицы продукции;

б) типа

Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.

Отдельно необходимо остановиться на(методике определения
влияния структурного фактора с помощью способа цепной подста­
новки) Методику этого расчета рассмотрим на примере выручки от
реализации продукции (В), которая во многом зависит не только
от цены (Ц ) и количества проданной продукции {VJPJ1), но и от ее
структуры (. Удi) Если возрастет доля продукции высшей категории
качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка
за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:

В=VРП_общ*Удi*Цi

В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздей­ствия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого срав­ниваем следующие показатели выручки:

Вусл1=VРПобщ1*У дio *Цio

Разность между этими показателями учитывает изменение вы­
ручки только за счет изменения структуры или сортового состава
продукции (табл. 5.3).

" 105

 

v ■ _к_)

Таблица 5.3

Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализации продукции способом цепной подстановки

 

 

 

 

Сорт про­дукции	Цена 1т, тыс. руб.	Объем про­даж, т	Структура продаж	Объем продаж отчетного периода при базисной его структуре, т	Выручка в млн руб. за VPH] при структуре
*0	fi.	to	'»	t	T1
1-й		180 '		0,9	0,8		607,5
2-й				0,1	0,2		57,5
Итого			f 250	1,0	1,0		665,0

Из таблицы видно, что с увеличением удельного веса продукции второго сорта в общем объеме ее реализации выручка уменьшилась на 10 млн руб. (655 - 665). Это можно расценивать как неисполь­зованный резерв предприятия.