Профессиональные налоговые вычеты ( ст.221 НК РФ).
Имеют права на профессиональные налоговые вычеты: ИП, частные нотариусы, адвокаты; лица получающие вознаграждения от выполнения работ; лица получающие авторские вознаграждения. Имеют право на налоговые вычеты на основании письменного заявления либо налоговому агенту либо налоговому органу. Законодательством установлено что размер налогового вычета равен сумме фактически произведённых и документально подтвержденных доходов. Состав расходов определяется самостоятельно применительно составу расходов при расчете налога на прибыль. Все расходы регламентированы законодательством. При отсутствии документального подтверждения расходов налогоплательщики имеют право списать 20 % от общей суммы полученных доходов. Для ли получавших авторские вознаграждения установлены нормативы затрат (например: создание музыкальных произведений, опер, балетов и т.д.- 40 %;) Налоговые ставки.(ст.224НК РФ) 13% 35 % - по выигрышам и призам (части превышающей 4000 руб в год; по сумме экономии на %. 30% - в отношении доходов получаемых физлицами (не резидентами). 9% - в отношении доходов отдаляемого участия в виде дивидендов(резиденты РФ). Исчисление налога налоговыми агентами. Исчисление сумм налога и уплата производится в отношении всех доходов налогоплательщика источником которых является налоговый агент; исчисление итога нарастающим итогом(ставка 13%) с предоставлением налоговых вычетов. Налоговый агент обязан не позднее 1 апреля года следующего за отчетным представлять сведения в налоговый орган(справка НДФЛ-2) и перечислять в бюджет суммы налога: 1) не позднее дня фактического получения денежных средств в банке, либо не позднее дня следующего за днем фактического получения дохода. Денежные выплаты производимые в ином порядке.
Акцизы(задача). Опорный конспект. Акцизы- федеральный косвенный налог выступающий в виде надбавки к цене товара. При изучении следует знать перечень подакцизных товаров. (спиртосодержащая парфюмерно- косметическая продукция, продукция бытовой химии, алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили легковые, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин. Согласно ст.182 НК РФ объектом налогообложения признаются хоз. операции, совершаемые с подакцизными товарами. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара поэтому налогоплательщики обязаны вести раздельный учет. Различают несколько видов ставок: специфические, адвалорные, комбинированные. Сумма акциза исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Налоговый период- месяц. Датой реализации в основном признается день отгрузки подакцизных товаров. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Сумма акцизов подлежащим платим в бюджет определяется по итогам каждого налогового периода как разница между суммами акциза и налоговыми вычетами. По элементам налогообложения: 1. Нормативная база, вид налога 2. Налогоплательщик 3. Регистрация налогоплательщика 4. Объект налогообложения 5. Операции не подлежащие налогообложению 6. Налоговая база (абсолютна величина измерения (литр,кг,тонна,шт и тд) адвалорные ставки, комбинированные ставки. Налоговая база при вводе подакцизных товаров на территории РФ. Налоговые ставки 2013 год. Налоговые вычеты(5 примеров) срок уплаты и определение даты реализации, срок и место представления налогового декларации.
Физическому лица за работу на основании трудового договора организация выплатила: январь -15тыс.руб. февраль-16 тыс.руб март- 15500 апрель- 15200 с мая по декабрь 17000.
Оплата работодателя исчисляется нарастающим итогом с первого января. Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.Определить налоговые вычеты. Предоставить стандартные вычеты на ребенка 15 лет – 1400 руб в год, на второго ребенка (студент заочник) 1400 руб. Предельная сумма дохода для получения 280000 руб в год.
Построим таблицу расчетов:
Расчет имущественного вычета. По факту приобретения квартиры налоговый (имущественный) вычет предоставляется в размере 2 млн. руб. Вывод: 1.415900(налоговый вычет) налогоплательщик имеет право применить в последующем налоговом периоде. Справка о доходах физ.лица – форма №2 НДФЛ представляется налоговым агентом по истечению налогового периода(год) в налоговый орган до 1 апреля следующего за отчетным периодом, за каждый непредставленный документ штраф 100 руб.; 5 тыс. – бухгалтер, директор. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25 НК РФ) В система платежей за пользование природными ресурсами входит сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование водных биологических ресурсов и налог на добычу полезных ископаемых; водный налог. I. Сборы за пользование объектов животного мира: 1) плательщики сборов – организации, физ.лица получившие разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ; на добычу(вылов) водных биологических ресурсов (внутренние территориальные воды азовское каспийское Баренцево моря) 2) Объекты налогообложения: объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов (ст.333.2 НК РФ) 3) Ставки налога (Уральский регион) – животный мир, за одно животное: Медведь -3000р, лось- 1500 р, рысь- 450 р, соболь выдра- 120 р. При изъятии молодняка(до года) диких копытных животных ставка 50 % от установленной. Нулевая ставка применяется если использование осуществляется в целях: охрана здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранение от заболеваний сельхоз и домашних животных. Регуляция составу животного мира. 4) Ставки объектов водных биологических ресурсов (в рублях за одну тонну) – Нельма- 5000тыс Муксун – 2500, Форель, Толстолобик сом-1200, судак- 1000.Ставка ноль применяется в целях воспроизводства водных биологических ресурсов. Срок уплаты: 1) животный мир – единовременно при получении разрешения 2)водные биологические ресурсы разовый взнос уплата сборов производится физические лица по месту нахождения органа или для ИП,(по месту учета в налоговом органе) 3) полезные ископаемые: гл. 26 налогоплательщики ст. 334 (организации и ИП). Объект налогообложения- полезные ископаемые, добытые на территории РФ; извлеченные из отходов. Добытые вне РФ,но находящиеся под нашей юрисдикцией РФ. Налоговая база кроме рубля нефти обезвоженной газо. Стоимость= кол-во добытых ископаемых * стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Выручка – НДС –Акциз – Расходы на доставку по условиям / кол-во реализованных полезных ископаемых (21333) ст. 342 устанавливает ставки – минеральные воды подземные воды нефть (Якутия, иркутская обл. Азовское каспийское море до достижения накопленного объема 10 млн. тонн(для многих видов установлен накопительный объем условия оговариваются в отношении каждого вида ископаемого.) Прочие ставки: калийные соли, руды черных металлов -4,8, радиоактивные – 3,5 подземные минеральные воды еще многие ставки имеют поправочные коэффициенты (по нефти) срок уплаты не позднее 25 числа месяца по истечению налогового периода- месяц одновременно с декларацией. Водный налог- глава 25.2 - 1) Налогоплательщики – организации физ.лица осуществляющие специальное особое водопользование. Объекты налогообложения ст. 333.9 1) забор воды из водных объектов за исключением воды из объектов содержащих полезные ископаемые природные лечебные ресурсы; для обеспечения пожарной безопасности ликвидации ЧП,для санитарных и экологических попусков; для воспроизводства рыболовства.
|
