ТЕМА 5. ДОСУДЕБНОЕ РАССЛЕДОВАНИЕ УГОЛОВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Литература:Кузнецов А.П. Понятие государства в налоговой сфере. - Н. Новго­род, 1995; Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. -М., 1997; Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и пра­вонарушения: кто и как их выявляет и предупреждает. - М., 1998; Со­ловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. - М., 2000; Бирюков П.Н. Взаимодействие органов ФСНП РФ с зарубежными правоохранительными органами при расследовании нало­говых преступлений: правовые вопросы. - Воронеж, 1999. Утебаев Е.К. Методика расследования экономических преступлений, связанных с незаконным предпринимательством, лжепредпринимательством и ложным банкротством. – Семипалатинск, 2003. Утебаев Е.К. Методика расследования преступлений в сфере экономической деятельности, связанных с незаконным предпринимательством, лжепредпринимательством и ложным банкротством. – Автореф. дисс. канд. юрид наук. Астана, 2005.

Задания:

1. В ходе выездной проверки, проведенной инспекцией Налогового комитета по Восточно-Казахстанской области в ТОО «Феникс», было установлено нарушение налогового за­конодательства, повлекшее не доначисление налога на прибыль, НДС и дру­гих налогов на общую сумму, превышающую 10000 месячных расчетных показателей. В следственный отдел Департамента по борьбе с экономической преступностью Восточно-Казахстанской области по­ступил материал, в котором содержалось сообщение о выявленном наруше­нии, акт выездной поверки, а также объяснение директора ТОО «Феникс» Лисовой З.В., которая пояснила, что все нарушения налогового законода­тельства были допущены из-за невнимательности главного бухгалтера Горовой С.И.

Достаточно ли полученной исходной информации для решения во­проса о начале досудебного расследования уголовного дела по ст. 245 УК РК? Какие дан­ные должны содержать материалы досудебной следственной проверки о нало­говых уголовных правонарушениях для принятия решения в порядке ст. ст. 179 и 180 УПК РК?

2. ТОО «Мурагер» в течение года занималось пошивом спецодежды и реали­зацией ее через сеть розничной торговли. Часть полученной выручки соглас­но приказа директора организации Бабаева Б.В. направлялась на выплату заработной платы, которая начислялась и выдавалась работникам за выче­том страховых взносов в ГНПФ. Однако за весь период дея­тельности ТОО «Мурагер» директором Бабаевым Б.В. не было отдано ни одно­го распоряжения об уплате страховых взносов в соответствующий пенсионный фонд. Об­щая сумма причитающихся платежей превысила 9000 месячных расчетных показателей. На этом ос­новании подразделением по выявлению преступлений в сфере экономики было начатодосудебное расследование уголовного дела, в рамках ко­торого проведена документальная проверка, подтвердившая фактическую выплату заработной платы с изъятием страховых взносов налоговым агентом в лице ТОО «Мурагер». Следователем данного подразделения был допрошен директор Бабаев Б.В., который показал, что он действительно отдавал приказ главному бухгалтеру о начислении и выплате заработной платы ра­ботникам организации. Однако о том, что при этом производились удержа­ния в размере страховых взносов в ГНПФ РК он не знал, а потому считал, что ТОО «Мурагер» не обязано уплачивать эти взносы.

Каким способом могло быть совершено уклонение от уплат страховых взносов в ГНПФ РК директором Бабаевым Б.В.? Какие типичные след­ственные ситуации могут возникнуть в ходе досудебного расследования? Какие первоначальные следственные и негласные следственные действия необходимо провести для ус­тановления способа совершения данного налогового уголовного правонарушения?

3. Индивидуальный предприниматель Мазаев А.В., занимаясь разведением и продажей кроликов, включил в расходы, связанные с получением доходов, стоимость гвоздей, шифера и пластиковых труб, использованных им при строительстве жилого дома. Эти сведения были внесены в налоговую декла­рацию, что привело к занижению налогооблагаемой базы до величины, не подлежащей налогообложению. В ходе досудебного следствия Мазаев А. В. признался, что умышленно вносил в декларацию сведения, искажающие реальные затраты, связанные с разведением кроликов, с целью уменьшения налогооблагаемой базы, что позволяло уклоняться от уплаты налогов. Од­нако на допросе в качестве подозреваемого Мазаев А. В. изменил данные им ра­нее показания, сообщив, что гвозди, шифер и трубы использовались им не в строительстве жилого дома, а для ремонта клеток кроликов, и поэтому, по его мнению, включение их стоимости в затрату является законным.

Какие следственные и негласные следственные действия и в какой последовательности целесо­образно провести для сбора доказательств, опровергающих показания подозреваемого Мазаева А. В.?

4. В ходе обыска, проведенного сотрудниками подразделения по выявлению уголовного правонарушения в сфере экономики в помеще­нии автозаправочной станции, арендуемой индивидуальным предпринимате­лем Петрищенко Ц.И., были изъяты контрольно-кассовые машины, сменные отчеты кассиров-операционистов, кассовые книги, накладные на приход бен­зина, путевые листы водителей бензовозов, личный дневник Петрищенко Н.И., денежные купюры на общую сумму 15000000 тенге, свидетельство о пра­ве собственности на жилой дом гражданина Петрищенко П. И.

В каких документах могут содержаться сведения об уклонении Пет­рищенко И.И. от уплаты налога с продаж от реализации бензина на автозаправочной станции? В проведении каких следственных и негласных следственных дейст­вий (тактических операций) могут быть использованы изъятые доку­менты?

5. Инспекцией Налогового комитета по Восточно-Казахстанской области было направлено письмо на­чальнику отдела по работе с молодежью Администрации акимата Восточно-Казахстанской области Джурашеву В.М., имеющему единственное место работы с месячной зар­платой 90000 тенге, с требованием дать пояснения об источниках доходов, израсходованных на приобретение в течение одного года двух квартир, а также коттеджа на общую сумму 150000000 тенге. В течение установлен­ных НК РК 60 суток специальная декларация Джуращевым В.М. представлена не была. На основании этого следователем подразделения государственной службы и противодействию коррупции было начато досудебное расследование уголовное дело по признакам уклонения физического лица от уплаты налога. После этого на допрос были вызваны жена и взрослые дети Джурашева В.М., проживающие с ним совместно, сослуживцы по работе, а также соседи по коттеджу, руководители строительных организаций, продавших квартиры и коттедж Джурашеву В. М.

Каких еще свидетелей и в какой последовательности целесообразно допросить по этому делу? Какие вопросы необходимо поставить перед каждым из перечисленных свидетелей?

6. При проверке органами налоговой службы ТОО «Торговая фирма «Ар­када» было выявлено, что ТОО, не успев своевременно продлить срок дейст­вия лицензии на розничную торговлю табачными изделиями, продолжала во избежание убытков заниматься продажей этого товара. При этом в учет­ных документах ТОО проводимые операции отражались надлежащим обра­зом, и полученный доход не скрывался. В скором времени фирма получила новую лицензию.

Проверяющие установили, что полученный во время безлицензионной торговли сигаретами и алкогольной продукции доход составил около 10580000 тенге, то есть превысил 2000 месячных расчетных показателей. Материалы были переданы в следственные органы, в отношении руководителя ТОО Грачева юыло начато досудебное расследование уголовное дело по ст. 244 УК РК.

Какие обстоятельства подлежат доказыванию в ходу досудебного расследования по данному уголовному делу? Составьте план следственных и негласных следственных действий.