Функции налога как экономической категории, экономическая роль налогов в схеме современного воспроизводстве

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализу­ется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения и перераспределения доходов государства. Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейший экономический субъект. Посредством фис­кальной функции осуществляется формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и необходимых для осуществления им собственных функций (военно-оборонитель­ных, социальных, природоохранных и др.). Фискальной функции на­логов, имманентно присущ контроль: там, где есть движение денежных средств, всегда присутствует контроль. Следует также остановиться на регулирующей роли налогов. Центральное место в самой системе регулирова­ния принадлежит налогам. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях. 1. Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений – законодательство - непосредственно с налогами не связано. 2. Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом является закон сто­имости - финансово-экономи­ческие методы воздействия государства с целью направления их деятельности в нуж­ном, выгодном обществу направлении - применение отлаженной сис­темы налогообложения, маневрирование ссудным капиталом и процен­тными ставками, выделение из бюджета средств на капитальные вложения и дотации, государственные закупки и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Государство должно способствовать развитию малого бизнеса, все­мерно поддерживать его. Формы такой поддержки разнообразны: созда­ние специальных фондов финансирования малых предприятий, льгот­ное кредитование их деятельности и т. п. Однако главное средство оказания содействия малому бизнесу — особые льготные условия нало­гообложения. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяй­ственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т. п. Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. По мере изменения условий в налоговую систему вносятся необходимые изменения. Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и соответствен­но благоприятной дли предпринимательской деятельности, если ос­таются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции, если, есте­ственно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономичес­кой целесообразности.

56. Государственный бюджет – основа системы финансов страны

Роль бюджета в развитии национальной экономики неод­нозначна в различные периоды истории. В эпоху классического капита­лизма государство не вмешивалось активно в хозяйственную деятельность. Во второй половине XX в. бюд­жет превратился в мощный регулятор макроэкономики. Об этом свидетельствует тот факт, что через бюджет ныне пере­распределяется в западных государствах от 1/3 до 1/2 ВНП. Уровень налогов и государственных расходов позволяет бюд­жету играть ведущую роль в обеспечении экономического роста и занятости работников.

Содержание бюджета как экономической категории сво­дится к тому, что бюджет выражает денежные отношения, связанные с образованием и использованием централизован­ного фонда денежных ресурсов страны. К числу особенностей относятся следующие: бюджет — центральное звено финансовой системы и является особой экономической формой перераспредели­тельных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей обще­ства и отдельных его государственно-территориальных формирований; с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности; пропорции бюджетного перераспределения стоимости определя­ются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития; область бюджетного распределения занимает централь­ное место в составе государственных финансов, так как обусловлена ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями. Бюджет является важным рычагом воздействия на ход об­щественного воспроизводства и стимулирования экономического роста. Путем изменения уровня государственных расходов и налогообложения правительства могут регулировать объем совокупного спроса. Различают экспансивную (увеличение государственных расходов и снижении уровня налогообложения) и рестриктивную (уменьшение расходов и повышение на­логов) бюджетную политику. Сущность бюджета реализуется через его функции: моби­лизацию денежных средств в руках государства, их использо­вание с целью удовлетворения общегосударственных потреб­ностей, а также контроль за своевременностью и полнотой поступления финансовых ресурсов в распоряжение государ­ства, эффективностью их использования. Проявление присущих бюджету свойств находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме. Он используется для проведения круп­ных структурных сдвигов. Его использование для регулирования экономики осуще­ствляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Бюджетный механизм является активным инструментом реализации бюд­жетной политики государства. Величина бюджетного фонда зависит от ряда факторов: уров­ня развития экономики; методов хозяйствования на предпри­ятиях, в учреждениях, организациях; масштабов намечаемых структурных сдвигов в пропорциях народного хозяйства и т. п. В составе бюджетного фонда создаются резервы, функ­ционирующие в специфических формах.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет также понятие бюджета. Существенный признак бюджета — его плановость. Бюд­жет — это план государственного хозяйства на предстоящий период (основной - сводный финансовый баланс)