Тема 2. Методы и виды экономического анализа
Под методами экономического анализа понимают способы его проведения для теоретического и практического исследования и познания объекта. Методика анализа определяет порядок, правила использования методов работы на конкретном объекте. Она позволяет получить рекомендации по использованию аналитических процедур на всех этапах анализа. Методы делятся на три группы: ─ всеобщие; ─ общие; ─ специальные. Всеобщими методами анализа являются диалектические методы, которые в анализе управления хозяйственными структурами предусматривают: ─ рассмотрение хозяйственных проблем не изолированно, а во взаимосвязи со всеми элементами экономической системы в целом; ─ изучение организации и управления хозяйством предприятия не только статистически, но и в развитии, что позволяет выявлять закономерности этого развития и пути преобразования системы; ─ использование аналитических методов в тесной связи теории с практикой, в том числе при обобщении передового опыта отдельных предприятий, их объединений и отраслей; ─ применение новейших достижений общественных, технических и естественных наук, связанных непосредственных с экономикой. Общие методы характеризуют систему общенаучного и практического инструментария анализа, в частности систем управления. К таким методам относятся: абстрагирование, наблюдение, моделирование, формализация, интерполяция и экстраполяция, индукция и дедукция, сравнение и т.д. Метод абстрагирования вскрывает существенные глубинные процессы, происходящие в управляемой системе. Абстракция – это особый метод отображения образа в виде рисунка, схемы, формулы. Наблюдение есть основа для последующих действий в случае обнаружения отклонения развития от нормативных (принятых) значений. Моделирование – изготовление образца (подобия) чего-либо. Формализация заключается впридании явлению некой формы (например, анализ социального партнерства, отношений между работодателем и работником). Интерполяция и экстраполяция применяются для быстрого нахождения значений. Индукция и дедукция – способы вывода значений либо от частных факторов к общим, либо, наоборот, от общего к частному. Эффективным способом проверки гипотез, идей, выводов в анализе служит эксперимент, сравнение и предвидение. Познание целого как единства частей осуществляется при помощи метода синтеза. Эти методы связаны с изучением различных «болезней» экономической системы и построением более совершенных систем. Специальные методы используются в анализе экономических отношений на предприятии. Способ сравнения используют в уровне экономических показателей; с помощью его изучают тенденции и закономерности в их развитии, на основании чего дается оценка результатов работы предприятия; изучается влияние отдельных факторов; выявляются внутрипроизводственные резервы. Сравнение — это способ сопоставления однородных объектов с целью выявления между ними общих черт или различий. Наиболее типичные цели использования приема сравнения: 1. Сопоставление плановых показателей текущего года с фактическими за предплановый период – для изучения качества планирования, обоснованности и степени напряженности плана. 2. Сопоставление фактических показателей текущего года с - плановыми – для контроля и оценки степени выполнения плана: определяется процент выполнения плана абсолютное и относительное отклонение от плана; - нормативными – для контроля за использованием материальных (основных и оборотных средств); - фактическими показателями прошлых лет – для определения динамики экономических показателей: определяются базисные и цепные темпы их роста и прироста; - достижениями науки и передового опыта других аналогичных предприятий – для поиска резервов; - средними показателями по району, области, среднеотраслевыми показателями – для оценки достигнутых результатов и определения положения предприятия на рынке среди других предприятий. - с базисным их уровнем – для расчета влияния факторов на исследуемые результативные показатели (аддитивные модели и подсчета резервов). Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, — необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. Несопоставимость показателей может быть вызвана различными причинами: разным уровнем цен, объемов деятельности, структурными изменениями, неоднородностью качества продукции, работ, услуг, различиями в методике расчета показателей, неодинаковыми календарными периодами и т.д. Сравнение несопоставимых показателей приводит к неправильным выводам по результатам анализа. Поэтому, прежде чем проводить сравнение, надо привести показатели в сопоставимый вид. Сопоставимость достигается тем, что сравниваемые показатели приводятся к единой базе по уровню перечисленных выше факторов. Если несопоставимость показателей вызвана разным уровнем стоимостной оценки, то для нейтрализации данного фактора их уровень выражают в одних и тех же ценах. Использование относительных и средних величин. Экономические явления и процессы выражаются обычно в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели показывают количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т.д. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100). Способы группировки информации. В экономическом анализе используется группировка информации — деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от цели анализа используются типологические, структурные и аналитические группировки. Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т.д. Методика построения группировок представлена в виде следующего алгоритма: 1) определение цели анализа; 2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов; 3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку; 4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы; 5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам; 6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат. Балансовый метод служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в экономическом анализе, в частности широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования. Эвристические методы относятся к неформальным методам решения экономических задач. Они используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения необходимых сведений является научная интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и бизнеса. Из них наиболее распространен метод экспертных оценок. Сущность его заключается в организованном сборе суждений и предложений специалистов (экспертов) по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов. Проводимый опрос специалистов может быть индивидуальным, коллективным, очным, заочным, анонимным и т.д. Организаторы опроса определяют объект и цели экспертизы, подбирают экспертов, проверяют их компетентность, анализируют и обобщают результаты экспертизы. Основными разновидностями метода экспертных оценок являются: • метод «мозговой атаки», или конференции идей, где генерирование идей происходит в творческом споре и личном контакте специалистов; • метод «мозгового штурма», когда одна группа экспертов выдвигает идеи, а другая их анализирует; • синектический метод предполагает при генерировании идей использование аналогий из других областей знаний или фантастики; • метод Дельфи предусматривает анонимный опрос специалистов по заранее подготовленным вопросам с последующей статистической обработкой информации. После обобщения результатов запрашивается повторно мнение специалистов по спорным вопросам. В итоге обеспечивается переход от интуитивных форм мышления к дискуссионным. Для этого метода характерна изолированность в работе и независимость суждений каждого члена экспертной группы; • метод ПАТТЕРН — помощь планированию посредством количественной оценки технических данных. Сущность его заключается в том, что изучаемая проблема расчленяется на ряд подпроблем, задач и элементов, которые выстраиваются в «дерево решений». Оценки отдельных экспертов подвергаются открытому обсуждению, в результате чего извлекается польза от делового общения экспертов, хотя не исключаются отрицательные последствия конформизма (давление авторитетов). Эвристические методы находят широкое применение в функционально-стоимостном анализе, финансовом анализе для диагностики и оценки степени финансовых рисков. Способы табличного и графического представления аналитических данных. Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением, и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями. Графическое отображение информации широко используется в анализе. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Основные формы графиков, которые используются в экономическом анализе, — диаграммы. По своей форме они бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д. Графические способы могут использоваться и при решении методических задач экономического анализа, и в первую очередь при построении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т.д. Современные компьютерные технологии обработки информации значительно облегчают процесс построения графиков и повышают их качество (выразительность, контрастность, масштабность, эстетичность). Задача аналитика — выбрать наиболее удачную форму графического представления результатов анализа. К макроуровню можно отнести анализ хозяйственной деятельности регионов в рамках территориально- административных единиц (республики, края, области, автономных образований, городов, поседений), а в рамках экономических районов и округов – интегрированных хозяйственных групп и отраслей, межотраслевой и другие уровни. Микроуровень анализа – основной, первичный уровень хозяйствования – здесь действуют предприятия (корпорации) с разным статусом субъектов экономического анализа, определяемым законодательством. Такая группировка объектов и субъектов анализа хозяйственной деятельности обусловлена потребностями рыночной экономики управления, разнообразием форм собственности и методов управления. Виды экономического анализа.
на макроуровне на микроуровне
В зависимости от потребностей в проведении и ожидаемых результатов экономический анализ может быть классифицирован следующим образом (табл.1.1): Таблица 1.1- Классификация видов анализа
Важнейшими характеристиками экономического анализа являются: - полнота или всесторонность; - системность; - наличие единой цели; - согласованность и одновременность.
|
