МЕТОДЫ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЛИНГА
Организация учета результатов по методу затрат на реализованную продукцию для применения оперативных методов наряду с учетом полных затрат всегда требует организации детализированного учета сумм покрытия. Только при его помощи можно определить вклад в общий результат отдельных товаров, их групп и сортов, подразделений, предприятий, клиентов, групп клиентов, внештатных сотрудников, районов сбыта и регионов, преимущественно с ретроспективой, если продукция выпускается на заказ, и с перспективой, когда продукция предназначается для рынка. При дополнении учета полных затрат учетом сумм покрытия перед службой контроллинга встает вопрос выбора I или II типа его организации, разделения общих затрат на постоянные и пропорциональные или отнесения затрат согласно принципу причинности (обусловленности). Этот выбор зависит от следующих факторов: § производит ли предприятие продукцию только на заказ; § изготавливает ли оно продукцию только для рынка; § либо оно работает и на заказ, и на рынок; § является предприятие промышленным либо оказывает услуги, либо и то и другое вместе. Учет, анализ и планирование результатов тесно взаимосвязаны. Фактические данные, естественно, влияют на плановые показатели, в том числе и на планирование по методу прямой и обратной связи в границах временного горизонта от одного максимум до трех лет, которые можно корректировать ежеквартально. УЧЕТ, АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В таблице на рис. 20 ассортимент продукции делится на 3 группы (с 100 по 300). По стр. 06, 11 и 18 суммируются данные по группам продукции, в стр. 19 суммируются данные по всему ассортименту, а в стр. 20 приводятся отклонения. Стр. 01 показывает отклонения от цены и затрат продукта 101. Для этого плановые и фактические величины умножаются на фактические объемы сбыта, а затем выводится остаток. Вместо запланированной цены 130 марок за единицу продукции достигнута цена лишь в 128 марок. Следовательно, отклонение от цены продукта 101 составляет 736 марок.
Рис. 20. Учет результатов по методу затрат на реализованную продукцию
|
