Тема: Информационная база анализа денежных потоков
1.Состав информационных источников анализа денежных потоков и требования к информации Информационными источниками анализа денежных поток являются:
1.1. Для прямого метода анализа – форма №4 «Отчёт о движении денежных средств» 1.2. Для косвенного метода – форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках» 1.3. Для коэффициентного метода – форма №1, №2, №4
2.1. Для получения информации по налоговым потокам- сведения из налоговых деклараций и регистров налогового учёта 2.2. Для выделения денежных потоков обслуживающих процессы снабжения и сбыта информация со счетов: Материалы, готовая продукция, расчёты с дебиторами, расчёты с кредиторами 2.3. Для уточнения сведений по денежным потокам по оплате труда необходимо использовать счета расчётов по оплате труда содержащие информацию по начислению, удержанию и перечислению 2.4. Для выявления наиболее ликвидных активов способных стать деньгами особую ценность представляют сведения о счетах финансовых вложений 2.5. Для косвенного метода анализа используются сведения о доходах, расходах, финансовых результатах и начисленной амортизации
2.Требования к составлению отчёта о движении денежных средств По данным о движении денежных средств в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности приходится расшифровка о фактическом поступлении денежных средств. Движение денежных средств связанных с выплатой (погашением процентов и дивидендов), а также чрезвычайных обстоятельств должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в учёте раздельно в составе данных о текущей деятельности. Поступление или приобретение иностранной валюты также всегда отражается по текущей деятельности. В отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлении в отчётном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу с выделением расчётов с юридическими и физическими лицами, а также с выделением данных по поступлению денежных средств, по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчётности. Перечисленные требования в РФ содержат ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» В настоящее время формат отчёта о движении денежных средств отвечает требованиям международных стандартов финансовой отчётности. В частности МСФО №7 «Отчёты о движении денежных средств» 3.Содержание отчёта о движении денежных средств В отчёте принято выделять денежные потоки по трём видам деятельности:
Текущей считается деятельность организации преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производство промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания и т.п.
Виды денежных потоков по текущей деятельности:
Прочие поступления от текущей деятельности:
Оттоки по текущей деятельности:
Инвестиционной признаётся деятельность организации связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, материальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организации, в том числе долговых, вклады в уставные складочные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.)
Инвестиционная деятельность притоки:
Оттоки:
Финансовая деятельностью является деятельность организации в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заёмных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другим организациям займов, погашения заёмных средств и т.п.)
Притоки:
Оттоки:
|