Тема: Информационная база анализа денежных потоков

1. Состав информационных источников анализа денежных потоков и требования к информации
2. Требования к составлению отчёта о движении денежных средств
3. Содержание отчёта о движении денежных средств

1.Состав информационных источников анализа денежных потоков и требования к информации

Информационными источниками анализа денежных поток являются:

1. Наиболее часто – бухгалтерская финансовая отчётность

1.1. Для прямого метода анализа – форма №4 «Отчёт о движении денежных средств»

1.2. Для косвенного метода – форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках»

1.3. Для коэффициентного метода – форма №1, №2, №4

1. При необходимости выделения денежных потоков определённого содержания могут использоваться учётные регистры (счета бухгалтерского учёта):

2.1. Для получения информации по налоговым потокам- сведения из налоговых деклараций и регистров налогового учёта

2.2. Для выделения денежных потоков обслуживающих процессы снабжения и сбыта информация со счетов: Материалы, готовая продукция, расчёты с дебиторами, расчёты с кредиторами

2.3. Для уточнения сведений по денежным потокам по оплате труда необходимо использовать счета расчётов по оплате труда содержащие информацию по начислению, удержанию и перечислению

2.4. Для выявления наиболее ликвидных активов способных стать деньгами особую ценность представляют сведения о счетах финансовых вложений

2.5. Для косвенного метода анализа используются сведения о доходах, расходах, финансовых результатах и начисленной амортизации

1. Плановые показатели используются для оценки достигнутых в прошлые периоды параметров денежных потоков, а также для расчёта их значений в будущем
2. Сведения о натуральном показателе характеризующих масштабы хозяйственной деятельности могут использоваться для подробного моделирования денежных потоков

2.Требования к составлению отчёта о движении денежных средств

По данным о движении денежных средств в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности приходится расшифровка о фактическом поступлении денежных средств.

Движение денежных средств связанных с выплатой (погашением процентов и дивидендов), а также чрезвычайных обстоятельств должно раскрываться раздельно.

Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в учёте раздельно в составе данных о текущей деятельности.

Поступление или приобретение иностранной валюты также всегда отражается по текущей деятельности.

В отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлении в отчётном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу с выделением расчётов с юридическими и физическими лицами, а также с выделением данных по поступлению денежных средств, по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин и бланков строгой отчётности.

Перечисленные требования в РФ содержат ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»

В настоящее время формат отчёта о движении денежных средств отвечает требованиям международных стандартов финансовой отчётности. В частности МСФО №7 «Отчёты о движении денежных средств»

3.Содержание отчёта о движении денежных средств

В отчёте принято выделять денежные потоки по трём видам деятельности:

• Текущей (Основной, Операционной, Производственно-коммерческой)
• Инвестиционной
• Финансовой

Текущей считается деятельность организации преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производство промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания и т.п.

 

Виды денежных потоков по текущей деятельности:

1. Притоки (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг)
2. Авансы полученные от покупателей, заказчиков
3. Средства поступившие от дебиторов в погашение задолженности по товарам услугам и т.д.
4. Кредиты от восполнения дефицита собственных оборотных средств
5. Денежные средства полученные от продажи материальных запасов

 

Прочие поступления от текущей деятельности:

1. Возвращённые денежные средства подотчётными лицами
2. Погашенные займы раннее выданные работникам
3. Целевое финансирование
4. Безвозмездные средства
5. Взносы для покрытия причинённого организации ущерба возвращённые налоги и сборы
6. Возмещение социальных расходов

 

Оттоки по текущей деятельности:

1. Оплата приобретённых товаров, работ, услуг, сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий полуфабрикатов и других оборотных активов
2. Оплата аренды коммунальных услуг и т.д.
3. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды
4. Выплаты персоналу из фонда потребления и другие расходы на социальные нужды
5. Авансовые платежи
6. Выплата дивидендных процентов
7. Расчеты с бюджетом – уплата налогов и сборов, расчёты с внебюджетными фондами
8. Прочее выбытие денежных средств

 

Инвестиционной признаётся деятельность организации связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, материальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организации, в том числе долговых, вклады в уставные складочные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.)

 

Инвестиционная деятельность притоки:

1. Выручка от продажи ОС и иного имущества
2. От реализации ценных бумаг в том числе облигаций и векселей
3. От продажи долей в уставный капитал других организаций
4. От реализации финансовых вложений
5. От продажи дебиторской задолженности приобретённой на основании уступки права требований
6. Поступления от погашения займов ранее предоставленных другим организациям
7. Поступления бюджетных ассигнований и целевого финансирования для осуществления капитальных вложений
8. Дивиденды, проценты получаемые от долгосрочных финансовых вложений

 

Оттоки:

1. Оплата приобретения основных средств, ресурсов используемых для капитальных вложений
2. Приобретение имущества для использования в качестве доходных вложений в нематериальные ценности
3. Приобретение нематериальных активов
4. Приобретение долговых ценных бумаг (облигаций, векселей)
5. Покупка дебиторской задолженности на основании уступки права требования
6. Предоставление займов другим организациям
7. Выдача авансов на основные средства и долгосрочные финансовые вложения
8. Оплата целевого участия в строительстве, приобретения машин и транспортных средств
9. Приобретение прав на участие в уставном капитале других компаний

Финансовая деятельностью является деятельность организации в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заёмных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другим организациям займов, погашения заёмных средств и т.п.)

 

Притоки:

1. Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг, т.е. получение денежных средств от первичного и дополнительного размещения акций
2. Получение займов и кредитов независимо от их целей и сроков
3. Поступления от продажи ранее выкупленных собственных акций или долей уставного капитала
4. Займы от других организаций

 

Оттоки:

1. Погашения займов и кредитов
2. Выкуп собственных акций или долей уставного капитала
3. Погашение долей по финансовой аренде (лизинговым операциям)