Облік грошових коштів в касі установи

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 928

Організація обліку готівки в касі та касових операцій бюджетної установи здійснюється відповідно до Положення про ведення касо- вих операцій в національній валюті в Україні, затвердженого поста- новою Правління НБУ № 637 від 15.12.2004 року та Інструкції з об- ліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ № 242.

Касові операції— надходження та видача готівки з каси оформ- ляються прибутковими та видатковими касовими ордерами типових форм: КО-1, КО-2. Оформлені касові ордери реєструються в журналі реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів (ф.КО-3) та передаються в касу для виконання їх касиром: отримання коштів в касу — за прибутковими ордерами і видача коштів з каси — за видат- ковими ордерами. На підставі касових ордерів за проведеними опера- ціями з готівкою касир веде касову книгу (ф.КО-4).

Усі касові операції ведуться касиром чи іншим працівником, при- значеним на цю посаду керівником установи. З ним укладається до- говір про повну матеріальну відповідальність.

Керівник установи повинен забезпечити умови зберігання готів- ки: окреме приміщення, сигналізація, сейф , охорона тощо).

Сума готівки в касі на кінець робочого дня не повинна перевищу- вати встановленого ліміту, крім днів видачі заробітної плати, пенсій, стипендій, дивідендів.

Відповідно до наказу ДКУ № 221, розрахунок з установлення лі- міту каси проводяться установами та організаціями, що обслугову- ються в органах держказначейства самостійно на підставі Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі відповідно до вимог По- ложення № 637. Такий розрахунок підписується особами яким на- дано право першого та другого підпису і затверджується внутрішнім розпорядчим документом по установі (організації).

У розрахунку зазначається строк здавання готівкової виручки в установу банку для подальшого зарахування її на рахунки, відкриті в держказначействі. Ці дані повинні бути узгоджені з органом Держ- казначейства в договорі на розрахунково-касове обслуговування, що укладений між установою та органом держказначейства.

Крім Положення № 637 на всі бюджетні установи поширюється дія Інструкції № 242 з обліку коштів, розрахунків та інших активів.

Ним встановлені окремі вимоги, що стосуються обліку цих активів в бюджетних установах, а тому облік готівки в бюджетних установах має такі особливості.

1. При казначейському обслуговуванні кошторисів вся виручка, що надходить готівкою до каси установи, повинна бути зарахована на відповідні рахунки, відкриті в органах Держказначейства (установах банків). Використання виручки, що надходить в касу без попередньо- го зарахування її на рахунки в Держказначействі забороняється.

2. Обов’язково дотримуються цільового використання готівки. Для цього ведеться «Картка аналітичного обліку готівкових опера- цій», форма якої затверджена Наказом ДКУ № 100 Від 06.10.2000 р. Картка відкривається на місяць, записи до неї здійснюють на підставі звітів касира за кожною операцією по надходженню і вибуттю готів- ки в розрізі кодів бюджетної класифікації (окремо по загальному та по видах спеціальних коштів). Також в розрізі кодів ЕКВ виводиться залишок готівки на початок і кінець дня.

3. Касові документи — касова книга та звіт касира разом з при- кладеними документами на протязі року зберігаються в касі. По за- кінченні року, вони формуються в окремі підшивки і передаються в архів установи для зберігання протягом 36 місяців.

Бухгалтерський облік наявності та руху готівки ведеться на ра- хунку 30 «Каса» до якого відкриваються субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті».

Аналітичний облік ведеться в касовій книзі ф. КО-4, а рух готівки узагальнюється в меморіальному ордері № 1 (накопичувальній відо- мості ф. 380).

Записи до нього здійснюються на підставі звітів касира щодня одним рядком з відображенням сум операцій по кореспондуючих ра- хунках.

Оскільки операції із надходження готівкових коштів з реєстра- ційних (поточних) рахунків до каси установи та внесення готівки на ці рахунки також відображаються в меморіальному ордері № 2 чи

№ 3, то при перенесенні підсумків руху коштів у касі з накопичуваль- ної відомості до книги «Журнал-головна» ці обороти виключаються. Позиція «Сума оборотів за меморіальним ордером» переноситься до

«Журнал-головна».

Таблиця 14