Облік операцій в іноземній валюті

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 929

Загальні принципи валютного регулювання бюджетних уста- нов, здійснення валютного контролю, відповідальність за порушен- ня валютного законодавства, як і для інших організацій, встановлені Декретом КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» від 19.02.1993 року № 15-93.

Порядок розрахунків експортно-імпортних операцій здійснюєть- ся відповідно до вимог закону України «Про порядок здійснення роз- рахунків в іноземній валюті». А також діють і інші загальнодержавні нормативні акти щодо регулювання таких операцій.

Розпорядники коштів за деякими напрямами витрат, встанов- лених законодавством, можуть проводити розрахунки в іноземній валюті. Для цього розпорядники відкривають рахунки в установах

банків за відповідними балансовими рахунками згідно з інструкція- ми НБУ. Про відкриття рахунків в іноземній валюті установа подає до органу держказначейства Довідку про відкриття рахунку на її ім’я.

Операції в іноземній валюті здійснюються бюджетними устано- вами відповідно до діючого законодавства та в межах виділених ко- штів при наявності зобов’язань за міжнародною діяльністю.

При необхідності здійснення розрахунків за зобов’язаннями, пов’язаними з міжнародною діяльністю, розпорядники узгоджують з Державним казначейством України питання щодо можливості пере- рахування наявних на рахунках ДКУ коштів в іноземній валюті чи необхідності здійснення її закупівлі.

Якщо на валютному рахунку ДКУ є необхідна розпоряднику сума коштів в іноземній валюті та в свою чергу на його реєстрацій- ному рахунку установи є сума гривневого еквіваленту цієї іноземної валюти, то розпорядник подає до ДКУ доручення на здійснення ви- датків в іноземній валюті, підтвердні документи в установленому по- рядку, реєстри зобов’язань та платіжне доручення на відшкодування з реєстраційного рахунку гривневого еквіваленту перерахованих ко- штів в іноземній валюті.

На підставі цих документів ДКУ приймає рішення про перера- хування коштів з валютного рахунку на рахунок розпорядника, що відкритий в установі банку. Перераховується іноземна валюта на під- ставі платіжного документа, підготовленого ДКУ.

В цей же день гривневий еквівалент перерахованої іноземної ва- люти списується з реєстраційного рахунку розпорядника на підставі документів поданих розпорядником (Реєстр зобов’язань, платіжного доручення).

При виникненні розрахункових операцій з нерезидентами, що не пов’язані з міжнародною діяльністю розрахунки можуть здійснюва- тись двома шляхами.

1. Установа має право придбати іноземну валюту для цих роз- рахунків. Для цього в органи держказначейства подається платіжне доручення на перерахування коштів з відповідних рахунків в націо- нальній валюті для закупівлі іноземної валюти на міжбанківській ва- лютній біржі. Разом з платіжними дорученнями подаються підтверд- ні документи в установленому порядку.

2. При можливості погашення цих зобов’язань за рахунок коштів наявних на валютних рахунках Держказначейства, розпорядник по-

дає до Державного Казначейства України заявку-доручення на здій- снення видатків в іноземній валюті (за встановленою ДКУ формою). В цьому випадку здійснюються проведення розрахунків та видатків порядку, що висвітлені вище (для міжнародної діяльності).

Стосовно відображення в обліку операцій в іноземній валюті бюд- жетних установ, то слід керуватись «Порядком відображення в обліку операцій в іноземній валюті» № 126. Ним визначені наступні терміни.

Монетарні статті— це статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в установах банків, а також такі активи і зобов’язання, що будуть отримані та сплачені у фіксованій чи визна- ченій сумі грошей чи їх еквівалентів.

Немонетарні статті— статті балансу, що відображають основні засоби, матеріали, інші статті, які не відносяться до монетарних. Зо- крема, до немонетарних статей належать аванси, попередня оплата.

Курсова різниця— різниця, яка є наслідком перерахунку одна- кової кількості одиниць іноземної валюти в національну валюту при різних валютних курсах.

Середньозважений валютний курс— результат ділення суми добутків величин валютних курсів Національного банку України та кількості днів їх дії у звітному місяці (кварталі, року) на кількість ка- лендарних днів у цьому місяці (кварталі, році).

Донор— іноземна держава, уряд, уповноважені урядом іноземної держави органи, міжнародні організації, що надають міжнародну тех- нічну допомогу відповідно до міжнародних договорів України.

Міжнародна технічна допомога— це ресурси та послуги, що від- повідно до міжнародних договорів України надаються донорами на безоплатній основі з метою підтримки України.

Бенефіціар— юридична особа, що отримує кошти міжнародних фінансових організацій в рамках інвестиційного проекту.

Для обліку операцій в іноземній валюті призначені рахунки:

302 «Каса в іноземній валюті» — обліковується готівка.

318 «Поточні рахунки в іноземній валюті» — відкривається в уста- новах банків. Порядок відкриття, переоформлення та закриття цих рахунків регулюється інструкціями Національного банку України.

На кожний вид валюти банк відкриває окремий рахунок.

442 «Інша переоцінка» — призначено для обліку курсової різниці. При використанні іноземної валюти загального та спеціального

фонду відкриваються субрахунки:

442/1 — курсова різниця за загальним фондом та

442/2 — курсова різниця по спеціальному фонду.

На кожне найменування валюти в обліку відкриваються окремі рахунки третього порядку залежно від виду валюти або рахунків, від- критих в установах банків, наприклад, 302-1, 302-2, 302-3, 318-1, 318-2,

442-1-1, 442-1-2 і т.д.

Первинні документи для оформлення операцій з іноземною ва- лютою використовують такі ж як і для операцій з національною ва- лютою: касові ордери, платіжні доручення тощо., а також інші доку- менти встановлені НБУ для таких операцій. В цих документах сума коштів проставляється одночасно в іноземній валюті та в гривневому еквіваленті за офіційним курсом.

Надходження грошей оформляють прибутковими ордерами, а видачу — видатковими ордерами. При наявності таких операцій в установі ведеться окрема касова книга, в якій касир відображає на- явність та рух готівки в іноземній валюті.

Для установ у яких є декілька видів валют, касові книги відкрива- ються окремо по кожному виду валют.

Синтетичний облік готівкових операцій здійснюється в меморі- альному ордері № 1, які відкриваються на кожний вид валют і відпо- відно нумеруються: № 1-1, № 1-2 і т.д.

Операції з руху коштів загального фонду в іноземній валюті за- писуються в меморіальному ордері № 2 , що складається окремо за видами валют.

Рух коштів в іноземній валюті по спеціальному фонду запису- ються в меморіальному ордері № 3, який складається окремо по кож- ному виду валют.

Записи до цих меморіальних ордерів здійснюються на підставі виписок казначейства та установи банку.

Таблиця 17