Види бухгалтерського обліку в банках

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 1154

Бухгалтерський облік банку можна визначити як систему реєстрування та підбиття підсумків операцій, виконува­них у банківському бізнесі, з подальшим аналізом та перевіркою результатів і складанням відповідних звітів.

– Бухгалтерський облік є інформаційною системою, що надає фінансову інформацію про банк як суб'єкт господарської діяльності.

– Бухгалтерський облік є процесом визначення, вимірювання та передавання інформації економічного характеру.

– Бухгалтерські дані відіграють істотну роль, коли йдеться про функціонування в конкурентному середовищі за умов обмежених ресурсів.

Система обліку являє собою сукупність процедур, що мають на меті фіксувати всі операції банку, а саме:

– визначати зміст здійснених операцій і записувати їх;

– описувати операції в часовому вираженні;

– підбивати підсумки виконаних операцій згідно з принципами міжнародних стандартів обліку;

– належним чином подавати операції з відповідними деталями.

У складі бухгалтерського обліку відокремлюють три види обліку: фінансовий, управлінський, податковий.

Фінансовий облік – це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і передання інформації про фінансовий стан, фінансові результати діяльності та потоки грошових коштів банку згідно з вимогами чинного законодавства для задоволення потреб зовнішніх та внутрішніх користувачів для прийняття ними економічних рішень.

через регулювання

й управління

предмет і об’єкти обліку

находження

інформації

Рисунок 1– Взаємозв'язок бухгалтерського обліку з його об'єктом і користувачами

Управлінський облік — це сукупність правил і процедур, які забезпечують підготовку і надання інформації про діяльність банку для задоволення потреб керівництва банку та його мене­джерів під час прийняття управлінських рішень згідно з вимога­ми внутрішніх нормативно-правових документів банку.

До спільних рис цих видів бухгалтерського обліку слід віднести:

по-перше, загальну єдину базу первинного обліку, яка вклю­чає первинні бухгалтерські документи та реєстри аналітичного обліку;

по-друге, побудову обліку за методом двоїстості, тобто по­двійного відображення господарських фактів та процесів;

по-третє, управлінський облік технологічно побудований на даних фінансового обліку про доходи та витрати від банківської

діяльності, які є для нього вихідними даними.

Ведення управлінського обліку дає змогу поглибити і деталізувати дані про витрати і доходи банку, пов’язані з реалізацією тих чи інших послуг, оцінювати окремого працівника або групи працівників у загальний фінансовий результат від діяльності банку.

Незважаючи на це, між зазначеними видами бухгалтерського обліку існують і відмінності, які дають змогу розглядати їх як по­вністю автономні підсистеми. Ці відмінності обумовлені метою і спрямованістю видів обліку, принципами організації, змістом і порядком надання та використання бухгалтерської інформації. Основні об'єкти фінансового обліку — це активи, зобов'язання, капітал, доходи та витрати. До об'єктів управлінського обліку, належать доходи, витрати та фінансовий результат, які групуються за видами операцій, що здійснюються банком, за видами джерел коштів, що використовуються для залучення ресурсів, за структурними підрозділами, які одержують або несуть відповідні доходи або видатки.

Підсумовуючи викладене, можна виснувати, що мета будь-якого бізнесу – досягнення високих економічних показників. Джерело інформації, що висвітлює показники про фінансовий стан, фінансові результати та грошові потоки від діяльності бан­ку, е кінцевим продуктом фінансового обліку.

Отже, основне при­значення фінансового обліку – це складання і надання правдивої фінансової звітності загального призначення користувачам. Така фінансова звітність насамперед передбачена для широкого ко­ла зовнішніх користувачів, які не можуть вимагати звітів, скла­дених з урахуванням їхніх конкретних потреб. Проте вона також активно використовується і менеджерами банку.

На підставі по­казників фінансової звітності можна обчислити важливі фінансо­ві вимірники, ґрунтуючись на яких можна приймати виважені економічні рішення. Фінансовий облік можна вести і без одночасного ведення управлінського обліку. Але впровадження управлінського обліку передбачає як вихідну базу наявність уже діючого фінансового обліку. Кожен із цих видів бухгалтерського обліку має свою аудиторію користувачів, яких цікавить різна інформація про діяльність банку.

Податковий облік ведеться суб'єктами господарювання відповідно до вимог податкового законодавства.

Користувачі бухгалтерської інформації поділяються на зовні­шніх та внутрішніх залежно від відношення до банку як суб'єкта підприємницької діяльності і можливостей доступу до фінансової інформації про діяльність банку.

До зовнішніх користувачів належать: кредитори, інвестори, клієнти, працівники банку, акціонери банку, а також органи дер­жавного управління, нагляду, податкові органи, їм інформація потрібна: для прийняття рішення стосовно того, чи варто придба­ти акції банку, стати його клієнтом або вкладником; для оціню­вання можливості банку щодо повернення кредитів, попереджу­вання негативних явищ у діяльності банку з метою своєчасної його санації; запобігання загрозі банкрутства чи пом'якшення його наслідків для вкладників та клієнтів банку; для формування грошово-кредитної політики.

Наявність інформації дає змогу безпосередньо впливати на діяльність банку. Така інформація на­дається в рамках фінансового обліку. Зовнішні користувачі не мають змоги визначити якісь свої специфічні вимоги, крім уста­новлених чинним законодавством.

Відповідно до міжнародної практики інвестори і кредитори розглядаються як основні користувачі, саме для задоволення їх­ніх інтересів банки зобов'язані оприлюднювати фінансову інфор­мацію. Публічність інформації посилює відповідальність банків за результати своєї діяльності перед суспільством.

Внутрішні користувачі – це керівництво банку. Йому інфор­мація необхідна для прийняття рішень за всім спектром питань щодо управління банком: стратегічне і тактичне управління, складання бюджетів, управління фінансами, оптимізація викори­стання ресурсів тощо.

Для вирішення цих завдань поряд з фінан­совою звітністю керівництво банку потребує іншої інформації, яка формується в підсистемі управлінського обліку.