Методика складання балансу

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 1084

Баланс –це звіт про фінансовий стан установи банку, що відоб­ражає її активи, зобов'язання і капітал на певну дату.

Облікова форма балансу має вигляд:

АКТИВИ = ЗОБОВ'ЯЗАННЯ + КАПІТАЛ

Структуру балансу комерційного банку визначено Правилами організації фінансової і статистичної звітності банків України.

Комерційні банки використовують горизонтальну форму ба­лансу. Баланс комерційного банку [форма звітності Ні 1-КБ (місяч­на)] передбачає подання інформації про залишки за балансовими рахунками на звітну дату.

Баланс активів і пасивів формується за даними рахунків 1-5-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків Ук­раїни. Активні та пасивні рахунки в балансі відображаються окре­мо у такій послідовності:

– балансові рахунки у розрізі рахунків IV порядку;

– усього за кожною групою рахунків;

– усього за кожним розділом рахунків;

– усього за класом рахунків.

Контрактивні рахунки в активах і контрпасивні рахунки в паси­вах відображаються з протилежним знаком і зменшують відповід­ні статті за групами та розділами.

Підсумок за активами завжди має дорівнювати сумі зобов'язань і капіталу банку.

Статті доходів і витрат у місячному балансі показуються за да­ними рахунків 6-го та 7-го класів Плану рахунків. Залишки за ци­ми рахунками не враховуються в підрахунку валюти балансу

Облік доходів і витрат банку впродовж року ведеться методом накопичення, тобто записи за рахунками 6-го та 7-го класів відоб­ражаються наростаючим підсумком з початку року. Наприкінці кожного звітного періоду доходи цього періоду порівнюються з витратами. Таке зіставлення доходів і витрат здійснюється з метою визначення результату діяльності банку, як різниці між загальною сумою доходів і загальною сумою витрат.

Результат діяльності банку відображається в місячному балансі Окремою статтею після підсумків за рахунками 6-го та 7-го класів. Ця ж сума показується в класі капіталу банку і таким чином дода­ється до валюти балансу. Є очевидним, що позитивний фінансовий результат (прибуток) збільшує загальну суму капіталу, а негатив­ний результат (збиток) - зменшує її.

Рахунки управлінського обліку до балансу не вводяться.

Позабалансові рахунки формуються за даними рахунків 9-го класу Плану рахунків. Сума активних позабалансових рахунків має дорівнювати сумі пасивних позабалансових рахунків.

Структура річного балансу банку є відмінною від структури мі­сячного балансу. Річний баланс являє собою тільки баланс активів і пасивів, до того ж статті активів і пасивів є укрупненими.

Рахунки доходів і витрат закриваються один раз наприкінці ро­ку і в річному балансі не показуються. Результат діяльності банку в річному балансі відображається у складі власного капіталу бан­ку за статтею «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»' або «Збиток звітного року, що очікує затвердження». За від'ємно­го результату зменшується сума капіталу

Залишки за позабалансовими рахунками показуються після ва­люти балансу укрупненими статтями. При цьому рівність активу і пасиву за рахунками 9-го класу зберігається.