Головна сторінка Випадкова сторінка
КАТЕГОРІЇ:
АвтомобіліБіологіяБудівництвоВідпочинок і туризмГеографіяДім і садЕкологіяЕкономікаЕлектронікаІноземні мовиІнформатикаІншеІсторіяКультураЛітератураМатематикаМедицинаМеталлургіяМеханікаОсвітаОхорона праціПедагогікаПолітикаПравоПсихологіяРелігіяСоціологіяСпортФізикаФілософіяФінансиХімія
Методика складання звіту про рух грошових коштів
Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 2050
|
|
Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отримання банком готівкових та безготівкових коштів і напрями їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності банку (операційна, інвестиційна, фінансова).
Звіт про рух грошових коштів формується у складі річної фінансової звітності банку.
Метою звіту є надання користувачам звітності інформації для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також для оцінки його потреби в них. Ця інформація надається за касовим методом.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку № 7 «Звіт про рух грошових коштів» пропонує два методи визначення обсягу руху грошових коштів: прямий і непрямий. Такий підхід покладено в основу Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту банків України, затвердженої постановою Правління НБУ від 26.12.2001 р. № 545. Метод складання звіту комерційний банк обирає самостійно.
Прямий метод передбачає постійне накопичення даних про надходження і вибуття грошових коштів за окремими статтями. Дані отримують на основі узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів непрямим методом ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників балансу і звіту про фінансові результати. При цьому потреба використання даних безпосередньо з первинних документів чи регістрів аналітичного обліку є мінімальною. Звіт формується за окремими напрямами діяльності банку. Розділи звіту про рух грошових коштів комерційного банку, що складається за прямим і непрямим методами, є такими (таб 7 ).
Таблиця 7 – Розділи звіту про рух грошових коштів
| Формування звіту за прямим методом | Формування звіту за непрямим методом |
| 1. Операційна діяльність | 1. Операційна діяльність |
| 2. Інвестиційна діяльність | 2. Інвестиційна діяльність |
| 3. Фінансова діяльність | 3. Фінансова діяльність |
| 4. Вплив змін курсів валют |
Операційна діяльність –основна діяльність установи з отримання доходу, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. Інвестиційна діяльність –діяльність із придбання та реалізації тих необоротних активів і фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.
Фінансова діяльність –діяльність, яка приводить до змін у розмірі та складі власного капіталу і позик установи.
Звіт містить інформацію про грошові потоки установи банку, які трактуються як надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.
Грошові кошти –це готівкові кошти і депозити до запитання.
Еквіваленти грошових коштів –це короткотермінові, високо-ліквідні вкладення, які вільно конвертуються у грошові кошти і які мають незначний ризик зміни їхньої вартості.
У формуванні звіту про рух грошових коштів до уваги не беруться негрошові операції.
Негрошові операції –операції, які не потребують використання грошових коштів та їхніх еквівалентів.
Згідно з Інструкцією про порядок складання річного фінансового звіту банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 26.12.2001 р. № 545 (із змінами і доповненнями), негрошовими операціями вважаються такі (таб 8).
Таблиця 8 –- Негрошові операції банку.
| Формування звіту за прямим методом | Формування звіту за непрямим методом |
| 1. Формування резерву під наявний актив 2. Амортизація дисконту і премій за цінними паперами 3. Амортизація основних засобів і нематеріальних активів 4. Нараховані, але не отримані доходи 5. Нараховані, але не сплачені витрати (зокрема нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам) 6. Збільшення (зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи чи витрати | 1. Негрошові статті доходів і витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів тощо) 2. Неопераційні статті доходів і витрат (наприклад, результат від продажу основних засобів та інвестицій) 3. Тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів і витрат, амортизація дисконтів і премій) |
Основні формули звіту про рух грошових коштів є однаковими для обох методів. Зокрема, чисте збільшення (або зменшення) грошових коштів та їхніх еквівалентів, яке є основним показником звіту, дорівнює сумі таких статей:
– чистий приплив (чи відплив) грошових коштів від операційної діяльності;
– чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;
– чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності. Водночас розмір грошових коштів та їхніх еквівалентів на кінець року обчислюється по-різному з використанням різних методів формування звіту ( таб. 9).
Таблиця 9 – Формування звіту
| Формування звіту за прямим методом | Формування звіту за непрямим методом |
| Грошові кошти та їхні еквіваленти на кінець року = Грошові кошти та їхні еквіваленти на початок року + чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їхніх еквівалентів + вплив змін курсів валют (нереалізований результат від переоцінювання іноземної валюти) | Грошові кошти та їхні еквіваленти на кінець року = Грошові кошти та їхні еквіваленти на початок року + чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їхніх еквівалентів |
Розгляньмо методику формування окремих статей звіту на прикладі його першого розділу «Операційна діяльність». Цей розділ
складається з двох частин:
1) чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку;
2) чисте збільшення чи зменшення активів і зобов'язань від операційної діяльності.
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку відображає надходження або вибуття грошових коштів у вигляді прибутку чи збитку банку від його операційної діяльності за звітний період (таб. 10).
Таблиця 10 – Прибуток (збиток) від опраційної діяльності.
| Формування звіту за прямим методом | Формування звіту за непрямим методом | ||
| Чистий грошовий прибуток від поточних операцій | Чистий грошовий прибуток від поточних операцій | ||
| Процентні доходи, що отримані (+) | Чистий прибуток (збиток) поточного періоду (+) | ||
| Процентні витрати, що сплачені (-) | Нараховані витрати (+) | ||
| Комісійні доходи, що отримані (+) | Нараховані доходи (-) | ||
| Комісійні витрати, що сплачені (-) | Амортизація основних засобів (+) | ||
| Дивіденди від довгострокових вкладень в асоційовані компанії, що отримані (+) | Резерви під сумнівні борги та знецінення активів (+) | ||
| Інші доходи, що отримані (+) | Торговий результат (-, +) | ||
| Інші витрати, що сплачені (-) | Нарахований та відстрочений податок (+) | ||
| Реалізовані результати від торговельних операцій (+, -) | Прибуток (збиток) від продажу інвестицій (-, +) | ||
| Повернення раніше списаних активів (+) | Прибуток від довгострокових вкладень в асоційовані компанії (-) | ||
| Виплати працівникам банку (-) | Амортизація дисконту і премії за цінними паперами (-, +) | ||
| Податок на прибуток, що сплачений (-) | Інший рух коштів, які не е грошовими (-, +) |
Друга частина розділу «Операційна діяльність» — чисте збільшення або зменшення активів і зобов'язань від операційної діяльності - формується однаково за використання як прямого, так і непрямого методів.
Загальна схема відображення грошових потоків за активами і зобов'язаннями банку має такий вигляд (таб ).
«+» – збільшення грошового потоку;
«-» – зменшення грошового потоку.
Для формування 2-го і 3-го розділів Звіту про рух грошових коштів («Інвестиційна діяльність» та «Фінансова діяльність») застосовуються ті самі підходи, що й для формуванні 1-го розділу «Операційна діяльність».
Таблиця 11 – Відображення грошових потоків.
| Розрахункові статті | Залишок на початок періоду більший, ніж на кінець періоду (П > К) | Залишок на кінець періоду більший, ніж на початок періоду (К>П) |
| Для активних рахунків | + | – |
| Для пасивних рахунків | – | + |
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
| Методика складання балансу | | | Тестові завдання |