Облік банківських депозитів.

Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 1409

Строкові кошти субьєктів господарської діяльності обліковуються за рахунками 261-ї групи, які є пасивними. Ця група містить такі балансові рахунки:

2610 – Короткострокові депозити субьєктів господарської діяльності;

2611 – Кошти, отримані від субьєктів господарської діяльності за операціями репо;

2615 – Довготрокові депозити субьєктів господарської діяльності.

Кошти на вкладні (депозитні) рахунки підприємств та їх підрозділів перераховуються платіжними дорученнями з поточного рахунку і після закінчення терміну їх зберфгання повертаються на поточний рахунок.

При відкритті депозитного рахунка виконується така бухгалтерська проводка:

Д-т – Поточний або Кореспондентський рахунок;

К-т – Депозитний рахунок.

Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з вкладного (депозитного) рахунка підприємства забороняється. Нарахування процентів починається з дня надходження суми депозиту на депозитний рахунок. Облік нарахованих процентів за коштами субьєктів господарської діяльності здійснюється на рахунку 2618 « Нараховані витрати за строковими коштами субьєктів господарської діяльності».

Нараховані проценти за депозитами субьєктів господарської діяльності відповідно до умов депозитного договору можуть перераховуватися на поточний рахунок даної юридичної особи або зараховуватися на поповнення депозиту.

Кошти до запитання і строковф кошти фізичних осіб обліковуються за рахунками 262-ї і 263-ї груп. При цьому рахунки 262-ї групи « Кошти до запитання фізичних осіб » класифікуються за спрямуванням цих коштів:

2620 (АП) – Поточні рахунки фізичних осіб;

2622 (П) – Кошти в розрахунках фізичних осіб;

2625 (АП) – Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками.

На активно-пасивних рахунках ведеться облік залученних коштів фізичних осіб до запитання.оперецій фізичних осіб з використанням платіжних карток, а також наданих кредитів овердрафт.

Кошти на рахунках 263-ї групи класифікуються за термінами зберігання депозитів фізичних осіб. Ця група містить рахунки:

2630 «Короткострокові депозити фізичних осіб »;

2635 «Довгострокові депозити фізичних осіб ».

За умовами виплати процентів за період проценти сплачують­ся періодично або в кінці строку, що визначений депозитним до­говором. Згідно з умовами договору для сплати процентів за пе­ріод на дату залучення коштів здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Д-т – Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок; Каса-Депозитний рахунок);

К-т – Депозитний рахунок.

Проценти авансом сплачуються одночасно із внесенням коштів на депозит. Тож номінал депозиту буде більшим, ніж сума, отрима­на від депонента, на суму сплачених авансом процентів. Для спла­ти процентів авансом на дату залучення депозиту здійснюється та­ке проведення:

Д-т – Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок. Каса, Депозитний рахунок) – на суму номіналу депозиту за мінусом спла­чених авансом процентів;

Д-т – Витрати майбутніх періодів - на суму сплачених авансом процентів;

К-т – Депозитний рахунок - на суму номіналу депозиту.

Нарахування процентів за депозитами відображається прове­денням:

Д-т – Процентні витрати

К-т – Нараховані витрати.

Якщо дати нарахування і сплати процентів збігаються, то банк згідно з умовами договору та з урахуванням внутрішньої облікової політики може безпосередньо відносити відповідну суму процентів на рахунки витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладни­ка. При цьому здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Д-т – Процентні витрати

К-т – Поточний рахунок клієнта.

Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць про­тягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати. При цьому здійснюється таке бухгал­терське проведення:

Д-т – Процентні витрати

К-т – Витрати майбутніх періодів.

Якщо після закінчення дії депозитного договору депонент не отримує процентів, то згідно з умовами договору несплачені нара­ховані проценти приєднуються до депозиту або перераховуються на поточний рахунок депонента.

Проценти за депозитом можуть сплачуватися:

– з погашенням депозиту;

– періодично;

– авансом.

Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то

банк здійснює такі проведення:

Д-т – Нараховані витрати – на суму нарахованих процентів

Д-т – Депозитний рахунок – на суму номіналу депозиту

К-т – Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок) – на суму номіналу депозиту та нарахованих процентів.

У разі сплати процентів періодично після дати нарахування банк здійснює таке проведення:

Д-т – Нараховані витрати – на суму нарахованих процентів

К-т – Поточний рахунок (Кореспондентський рахунок, Каса, Депозитний рахунок) – на суму нарахованих процентів.

Якщо банк у разі внесення коштів на депозит сплачує проценти авансом, то сума раніше сплачених процентів амортизується щомі­сячно.

У разі капіталізації процентів сума нарахованих процентів пері­одично приєднується до депозиту, що відображається в обліку та­ким проведенням:

Д-т – Нараховані витрати – на суму нарахованих процентів

К-т – Депозитний рахунок – на суму нарахованих процентів.

Одним із різновидів депозитів є депозити овернайт, які надаються або залучаються на термін, що не перевищує одного дня, і стосуються лише ринку міжбанківських коштів. Зрозуміло, що сплата за користування депозитом проводиться одночасно з його поверненням. Саме тому дещо відмінним є облік депозитів овернайт.

– У разі залучення депозиту:

Д-т – Кореспондентський рахунок,

К-т – 1610 Депозит овернайт інших банків.

– У разі погашення депозиту:

Д-т – 7011 Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків (на суму процентів за депозитом),

Д-т – 1610 Депозит овернайт інших банків (на суму депозиту),

К-т – Кореспондентський рахунок (на загальну суму).

Система внутрішнього контролю здійснення депозитних операцій передбачає такі перевірки:

– чи залучення й розміщення депозитів проводиться у межах термінів і лімітів, установлених Правлінням банку;

– чи всі депозити залучаються за процентною ставкою, визначеною угодою, а проценти нараховуються за методом, передбаченим наказом щодо облікової політики на даний фінансовий рік;

– чи визначає система бухгалтерського обліку механізм реєстрації депозитів з метою забезпечити достовірність і своєчасність записів: сум депозитів; термінів нарахування та сплати процентів; термінів погашення депозитів; процентних ставок.

Здебільшого це досягається засобами аналітичного обліку.

У межах його функцій комерційний банк централізовано розсилає клієнтам – суб'єктам господарської діяльності повідомлення та виписки з їх депозитних рахунків щодо залишків коштів із зазначенням операцій, які здійснювалися за цими рахунками. Інформуються також клієнти – фізичні особи.

Форма, періодичність надання клієнтам виписок і повідомлень про рух коштів за депозитним рахунком та про залишки за цими рахунками зазначаються банком в угоді, підписаній з де­понентом.

Для проведення нарахування регулярного збору за вкладами в іноземній валюті сума вкладів перераховується в гривні за офіційним курсом на визначену дату нарахування.

Сума нарахованого збору перераховується до Фонду комерційними банками рівними частинами до 15 числа місяця, наступного за звітним періодом.